CONTABILIDAD

EL LIBRO MAYOR

Es importante el Libro Mayor ya que permite clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y nominales. El Libro Mayor es un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 32 del C.C.).

La finalidad del libro mayor es presentar un registro detallado de cada cuenta de manera que sirva de base a la gerencia para efectuar análisis financiero y tomar decisiones en la empresa.

El libro mayor contiene todas las cuentas que han sido registradas en el Libro Diario hasta cierta fecha, en esta habrán sido anotadas las alteraciones producidas y será posible a través de estos registros conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas a esa data, siendo este el contenido del mayor y debe llevarse para registrar el movimiento mensual de las cuentas en forma sintética; y detallarse analíticamente en libros auxiliares.

ESTRUCTURA O RAYADO

a. Registros en el libro Mayor y Balances: se inicia con los saldos de apertura y se continúa con los movimientos mensuales registrados en las siguientes columnas:

1- Cuentas: aquí se anota el nombre de las cuentas, una por cada renglón.

2- Código: se escribe el número que le corresponde a cada cuenta, según el catálogo de cuentas de la empresa, tomado del Plan Único de Cuentas para comerciantes.

3- Saldo anterior: se utiliza para registrar el saldo débito o crédito de cada cuenta correspondiente al periodo anterior.

4- Movimiento del mes: en esta columna se registra el movimiento débito y crédito mensual de cada cuenta. La información se traslada de los totales mensuales del libro Diario Columnario.

5- Saldos: en esta columna se obtiene los saldos de las cuentas, tomando los datos de las columnas Saldos anteriores y Movimiento, así: movimientos iguales se suman, movimientos contrarios se restan.

Ejemplo: Cuadro de movimiento con saldos:

Los saldos de las cuentas de Activo, generalmente, son débitos, aunque puede darse el caso, como en Bancos, que resulte saldo crédito, cuando está en sobregiro. Las cuentas de costos y gastos tienen saldo débito, y las cuentas de Pasivo, Patrimonio e Ingreso tienen saldo crédito.

b. Procedimiento:

1. Se registra el comprobante de apertura en la columna Saldos anteriores.

2. Se registran las operaciones mensuales en las columnas correspondientes al movimiento.

3. Se determinan los nuevos saldos de cada cuenta, éstos a su vez constituyen los saldos anteriores del mes siguiente.

4. Al finalizar el periodo contable, en la columna Movimiento se registra el comprobante de ajustes para obtener el saldo real de las cuentas, que servirá de base para la elaboración de los estados financieros.

5. Al finalizar el ciclo contable, se registra el comprobante de cierre, para cancelar en el libro Mayor los saldos de las cuentas nominales o de resultados y obtener los valores correspondientes al Balance General.

c. Corrección de errores: cuando se cometen errores en este libro, pueden corregirse así:

• Si hay una inconsistencia o error, se anula la hoja completa y se pasa a la siguiente.

• Las anulaciones en los libros principales deben llevar la firma del contador.

PASE AL LIBRO MAYOR ANALÍTICO

Es un estado contable que se formula periódicamente, por lo general al fin de cada mes, para comprobar que la totalidad de los cargos es igual a la totalidad de los abonos hechos en los libros durante cierto periodo. La "balanza" casi siempre contiene los siguientes datos:

a) folios de las cuentas

b) nombres de éstas

c) saldos

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