Contabilidad

ASIENTO DE APERTURA

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA

por la apertura de su empresa según la Escritura Pública detalla lo siguiente:

Fecha de operación: 1ro de enero

Dinero en cuenta corriente

moneda nacional en el Banco por ... S/. 10,000.00

Mercaderías por valor de ... S/. 5,000.00

Activos de la Empresa S/. 10,000.00

DEBE HABER

---------------- Asiento N° 1 ------------------

14 CUENTAS POR COBRAR

AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS

(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 25,000.00

142 Accionistas (o socios)

1421 Suscripciones por cobrar

a socios o accionistas

50 CAPITAL 25,000.00

501 Capital social

5011 Acciones

1/1 Por la suscripción de acciones

de la empresa ALFA SA a S/. 1.00

cada acción, según Escritura Pública

inscrita en los Registros Públicos

en el asiento 24531

---------------- Asiento N° 2 ------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,000.00

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

20 MERCADERÍAS 5,000.00

201 Mercaderías Manufacturadas

20111 Costo

33 INMUEBLE MAQUINARIA

Y EQUIPO 10,000.00

333 Maquinaria y equipo de explotación

3331 Maquinaria y equipo de explotación

33311 Costo de adquisición o construcción

14 CUENTAS POR COBRAR

AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS

(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 25,000.00

142 Accionistas (o socios)

1421 Suscripciones por cobrar

a socios o accionistas

1/1 Por los aportes de los socios

según informe del gerente

de los bienes recibidos

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COMENTARIO

Cuándo se trate de una persona jurídica se hace un asiento por las suscripciones de las acciones y otra por la entrega de aportes, sin embargo cuándo se realice la apertura de una persona natural sólo se hace un asiento por los aportes que realiza al inició del negocio.

ANÁLISIS

En el asiento contable 1

Cuando se trate de empresas jurídicas se anotan la suscripción de acciones que dan nacimiento a la creación de la empresa.

En el asiento contable 2

Se anota los aportes en bienes o en efectivo que se han obligado los socios

REGISTROS CONTABLES

Este asiento se contabiliza en el libro diario como asiento inicial.

CONTABILIZACIÓN DE UNA VENTA, SEGÚN EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una venta de mercaderías al contado emitiendo por esta operación la factura N° 0002-3675 por S/. 1,180.00

La Factura detalla lo siguiente:

Fecha de transacción el 21 de enero

BASE IMPONIBLE S/. 1,000.00

IGV S/. 180.00

TOTAL S/. 1,180.00

DEBE HABER

------------- Asiento N° 1 --------------

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

- TERCEROS 1,180.00

121 Facturas, boletas y otros

comprobantes por cobrar

1213 En cobranza

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES

Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

Y DE SALUD POR PAGAR 180.00

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas

40111 I GV - Cuenta propia

70 VENTAS 1,000.00

701 Mercaderías

7011 Mercaderías (Manufacturadas)

21/01 Por la venta de mercadería

según factura N° 0002-3675

------------- Asiento N° 2--------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,180.00

101 Caja

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

- TERCEROS 1,180.00

121 Facturas, boletas y otros

comprobantes por cobrar

1213 En cobranza

21/01 Por la cobranza en efectivo

de la factura N° 0002-3675

COMENTARIOS

La emisión de una factura por una operación realizada implica un ingreso que es en caja, y la cual representa una utilidad en el ejercicio y esta reflejada en la cuenta 70 Ventas

Las facturas emitidas durante el mes se registran una a una en el Registro de ventas al final del mes se totalizan y se declara via PDT

INCIDENCIA TRIBUTARIA

El Impuesto General a las Ventas de las ventas es un debito fiscal, que corresponde al impuesto por este concepto que debe pagar al Estado

EN LOS REGISTROS CONTABLES

El comprobante de pago debe anotarse en el Registro de Ventas

ASIENTO DE COMPRA DE MERCADERÍAS

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una compra de mercaderías al contado emitiendo por esta operación la factura N° 001-4678

por S/. 595.00

La Factura detalla lo siguiente:

Fecha de transacción el 21 de enero

BASE IMPONIBLE S/. 500.00

IGV S/. 90.00

TOTAL S/. 595.00

DEBE HABER

Asiento N° 1

60 COMPRAS 500.00

601 Mercaderías

6011 Mercaderías manufacturadas

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES

Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

Y DE SALUD POR PAGAR 90.00

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

- TERCEROS

421 Facturas, boletas y otros comprobantes

por pagar

4212 Emitidas 590.00

15/01 Por las compras

según factura N° 001-4678

Asiento N° 2

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

- TERCEROS 590.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes

por pagar

4212 Emitidas

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 590.00

101 Caja

21/01 Por la cancelación en efectivo

de la factura N° 001-4678

Asiento N° 3

20 MERCADERÍAS 500.00

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 500.00

611 Mercaderías

21/01 Por la trasferencia de la mercadería

adquirida con factura N° 001-4678

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COMENTARIO

En este asiento contable se esta utilizando la cuenta 60 para registrar la compra de mercadería adquirida para la venta y la trasferencia ira a la cuenta 20 mercaderías,

Si se tratase de un bien por recibir en otro momento se utilizará la cuenta 28 Existencias por recibir

ANÁLISIS

En el asiento número 1

Se a utilizado la cuenta 60 Compras para contabilizar la adquisición de las mercaderías adquiridas,

En el asiento número 2

Se cancela en efectivo su factura de compra al proveedor

En el asiento número 3

luego de esto se trasfiere por medio de la cuenta 61 Variación de Existencias a la cuenta 20 mercadería.

TRIBUTARIO

Los stock deben de tener un control de inventarios, muchas veces son objeto de fiscalización y cuándo se detecta faltantes se podria presumir que corresponde a mercadería vendida y por la cuál no se otorgo factura.

REGISTROS

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