ESPECIALIZACIÓN EN IMPUESTOS Y PROCEDIMIENTOS

ESPECIALIZACIÓN EN IMPUESTOS Y PROCEDIMIENTOS

MÓDULO IRACIS

Alumno:

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Trabajo 1:        Cuestionario de comprensión del Capítulo Introducción al Impuesto a la Renta

1. ¿Cuál es el antecedente más importante de aplicación de la Renta, antes de la reforma tributaria del año 1991? ¿Se puede considerar al mismo como un impuesto cedular?

El antecedente más importante de la aplicación de la Renta es la Ley Nº 9240/49.

Sí, porque creó cinco categorías de contribuyentes clasificándolas con las cinco primeras letras del alfabeto, posteriormente fue modificado y ampliado por varios decretos, hasta ser derogado por la Ley 125/91

1. ¿Por qué ha sido necesario modificar el Impuesto a la Renta contemplado en la Ley Nº  125/91? ¿Cuáles han sido las modificaciones principales?

Porque el sistema tributario era totalmente obsoleto y anacrónico, no contribuía con ningún objetivo de política fiscal ni desarrollo económico. Además la exigencia regional dispuesta por el MERCOSUR, exigía crear una nueva estructura tributaria con el fin de posibilitar su armonización entre los países miembros.

Las modificaciones principales con la Ley 125/91 fueron:

1. Impuestos a los Ingresos: Impuesto a la Renta de las Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios (IRACIS), Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias (IMAGRO), Tributo Único.
2. Impuestos al Capital: Impuesto Inmobiliario, Impuesto Adicional a los Baldíos, Impuesto a los Inmuebles de gran extensión y a los latifundios.
3. Impuestos al Consumo: Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), Impuesto a la Comercialización Interna de Ganado Vacuno (ICIGV).
4. Otros impuestos: Impuesto a los Actos y documentos.

1. Cita cinco características generales del Impuesto a la Renta.

1. Grava los beneficios, ingresos, ganancias, remuneraciones o cualquier otra denominación, obtenida por una persona.
2. Grava en forma exclusiva los beneficios netos, los que permite la deducción de los costos y gastos.
3. Se presenta como un impuesto típicamente directo, por decaer de manera definitiva en el contribuyente obligado al pago.
4. Es un impuesto de carácter equitativo, por contemplar el principio de capacidad contributiva.

1. ¿Cómo es posible apreciar la capacidad contributiva de los contribuyentes en lo que respecta a la manifestación de riqueza?

Se puede apreciar básicamente a la luz de tres factores:

1. El capital o riqueza que posee.
2. El gasto o consumo que realiza.
3. La renta de la que disfruta.

1. Cita los tres tipos de criterios que determinan la doctrina, a fin de escoger el sistema de imposición a la Renta y especifica cuál es el que adopta nuestra legislación.

Tres tipos de criterios:

1. Criterio de la renta – producto. Teoría de la fuente.
2. Criterio del flujo de riquezas.
3. Criterio de consumo más incremento de patrimonio.

Nuestra legislación adopta el primer criterio: Criterio de la renta – producto. Teoría de la fuente.

1. ¿Por qué razón doctrinal en nuestra legislación se gravan los ingresos ocasionales y  aquellos que no tienen relación con la actividad del contribuyente?

Por el criterio de territorialidad de la fuente

1. ¿Cuenta el Paraguay con un sistema general de imposición a la renta?

Sí. Tres de ellos forman parte de la Ley 125/91 modificad y son los siguientes:

1. Rentas de las actividades, comerciales, industriales y servicios (IRACIS)
2.  Rentas de las Actividades Agropecuarias (IMAGRO),
3. Renta del Pequeño Contribuyente IRPC).

En la Ley 2421/04 de Reordenamiento Administrativo y Adecuación Fiscal en su Capítulo 3º crea el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal (IRP), que posteriormente ha quedado suspendido hasta el año 2013.

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