PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DE IMPUESTOS POR PAGAR, EXCEPTO ISR, IMPAC Y PTU
Enviado por gs.marco • 18 de Octubre de 2015 • Resúmenes • 1.012 Palabras (5 Páginas) • 4.779 Visitas
UNIDAD I
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DE IMPUESTOS POR PAGAR, EXCEPTO ISR, IMPAC Y PTU
- Definición de los procedimientos de auditoría
- Reglas de valuación y presentación
- Presentación e información en el balance
- Objetivos de los procedimientos de auditoría
El área de impuestos por pagar comprende a la totalidad de obligaciones fiscales que debe cumplir la empresa, en su carácter de retenedor o a su cargo. El contar con un calendario de obligaciones fiscales es muy importante que lo cumpla oportunamente.
1.4 Los objetivos de los procedimientos de auditoría entre otros son:
- Definir el régimen fiscal al que está obligada la empresa, considerando la naturaleza de las operaciones y el objeto definido en la escritura constitutiva.
- Cerciorarse de la existencia de controles internos adecuados para asegurarse del correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales de la empresa.
- Definir que los impuestos mostrados en los estados financieros son adecuados.
- Promover la regularización de aquellas situaciones anómalas que enfrente la empresa.
- Comprobar la existencia de gravámenes y verificar su adecuada presentación, revelación y valuación.
1.2 Reglas de valuación y presentación
Reglas de valuación.
Todos los pasivos de la entidad necesitan ser valuados y reconocidos en el balance general, y debe cumplir con las características de ser una obligación presente y que surja como consecuencia de un evento pasado.
Los pasivos generados por la retención deben reconocerse en el momento de hacer la retención.
Los pasivos por obligaciones acumuladas deben ser reconocidos con cargo a los resultados de operación. Si la operación no lo permite, se deben reconocer estimaciones lo más certeras posibles. Como ejemplos tenemos: pasivos por gratificaciones, vacaciones, sueldos e incentivos en general, comisiones, regalías, cuotas y ciertos impuestos a cargo de la entidad.
La extinción de los pasivos se da cuando el deudor paga o cuando se libera legalmente a la entidad, ya sea por medios judiciales o directamente por el acreedor.
Reglas de presentación
Los pasivos deben presentarse de acuerdo a exigibilidad, clasificándolos a corto y largo plazo.
De acuerdo al ciclo normal de operaciones los pasivos se pueden clasificar en forma diferente a corto plazo (vencimiento hasta un año ), siempre que el ciclo sea de más de un año. Y también los pasivos a largo plazo.
Los pasivos se deben agrupar de acuerdo a su naturaleza, exigibilidad, importancia relativa y semejanza.
Los pasivos por impuestos diferentes al ISR e Impac y a la PTU se deben agrupar en un mismo concepto, considerando la importancia relativa correspondiente.
1.3 Presentación e información en el balance.
Reglas de revelación
Se deben revelar en las notas a los estados financieros, cualquier elemento de importancia atribuible a los pasivos que complemente la información presentada en el balance general.
1.1 y 1.7 Definición de los procedimientos de auditoría. Programa de auditoría
# | Procedimiento | Cédula | Fecha | Asignado a |
1 2 3 4 5 6 7 | Aplicables en la etapa preliminar Preparar u obtener el calendario de obligaciones fiscales. Tener presente las áreas de actas y contratos, sistema de contabilidad y recursos humanos (nóminas) Prepara y obtener el oficio sobre autorizaciones, subsidios y exenciones a favor de la empresa. Estudiar y extractar los asuntos que tengan relación con aspectos fiscales que se deban considerar en el desarrollo de la auditoría. Verificar y obtener copia de las conciliaciones entre las bases declaradas y las cifras según la contabilidad. Estas las deben preparar antes de presentar las declaraciones correspondientes. Hacer pruebas individuales sobre cálculos de impuestos retenidos, incluyendo salarios, honorarios, arrendamientos, regalías, etc. Estar alerta de posibles gravámenes o restricciones de disposición de activos Aplicables en la etapa intermedia y final Desarrollar pruebas globales sobre el cálculo y entero de los siguientes impuestos:
Preparar cédulas de movimientos de estimaciones y de provisiones, cédulas de gastos no deducibles y de ingresos no acumulables. 1.8 CONCLUSIONES DE LA REVISIÓN |
1.5 Aspectos a los cuales debe dirigirse el estudio y evaluación del control interno
Cuestionario de control interno | ||||||
# | Concepto | Si | No | Na | Fecha | Asignado |
1 2 3 4 | Se ha asignado a una persona o área, las responsabilida- des siguientes:
Existe y se cumple un calendario de obligaciones fiscales Las declaraciones de impuestos son:
Existe un archivo completo y ordenado de:
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Grado de confianza del control interno: Alto ( ) Moderado ( ) Bajo ( ) | ||||||
Comentarios adicionales: ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ | ||||||
Responsable de la evaluación _________________________ __________________ _______________ Iniciales Fecha Firma |
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