LA AUDITORIA, SU CLASIFICACION Y SUS OBJETIVOS

Contenido

INTRODUCCION 3

ANTECEDENTES DE LA AUDITORÍA 4

Historia de la Auditoria 5

Evolución de la Auditoría como Profesión. 7

Desarrollo de la Auditoría en Guatemala. 8

DEFINICION DE AUDITORIA 9

Objetivo 10

Finalidad 10

CLASIFICACION DE LAS AUDITORIAS 11

CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA POR SU LUGAR DE ORIGEN 11

CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍAS POR SU ÁREA DE APLICACIÓN 12

OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORÍA 16

OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORÍA 16

Existencia y exhaustividad 17

Derechos y obligaciones 17

Valuación o asignación 17

Presentación y revelación 18

ETICA 18

Definición y objeto 19

DEFINICIÓN DEL CÓDIGO DE ÉTICA 20

CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL DELCONTADOR PÚBLICO 21

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES 21

Código de Ética Profesional 24

Postulados 24

Responsabilidad hacia la sociedad 24

CONCLUSIONES 28

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 29

INTRODUCCION

La contabilidad en toda empresa debe de ir de la mano de la Auditoria. Con la Contabilidad se logra el registro de todas las operaciones degastos, ingresos y demás operaciones económicas que una empresa realiza el cual reflejaran los movimientos financieros de dicha entidad.

Pero: ¿Quién garantiza que en esos registros no hay errores? ¿Quien verifica que esos registros contables son exactos?

Por eso es importante la función del AUDITOR. El auditor por medio de la exactitud demostrara los registros. El auditor analizara, evaluara, recomendara, asesorara información en base a lo revisado.

La determinación del auditor servirá para indagar sobre el Estado Patrimonial, los Estados Financieros, etc.

La presente investigación, nos dará a conocer con una breve reseña histórica como la Auditoria viene a nosotros. Que es en si la auditoria, su clasificación y sus objetivos. Así también como un Código de Ética ayuda a que el Auditor desempeñe de la forma más honrada su trabajo.

ANTECEDENTES DE LA AUDITORÍA

Las primeras manifestaciones de auditoría se ubican muy atrás en el tiempo, por lo que podemos señalar que es tan antigua como la propia historia de la humanidad.

La Auditoría nace en Europa después de la Revolución Industrial, la primera sociedad de auditores nace en Edimburgo (Escocia), pero no de forma oficial, la primera oficial surge en Inglaterra, en 1880, los antecedentes de la auditoria, los encontramos en el siglo XIX, por el año 1862 donde aparece por primera vez la profesión de auditor o de desarrollo de auditoría bajo la supervisión de la ley británica de Sociedades anónimas, para evitar todo tipo de fraude en las cuentas, era necesaria una correcta inspección de las cuentas por parte de personas especializadas y ajenas al proceso, que garantizaran los resultados sin sumarse o participar en el desfalco. En América, aparece también el antecedente de la auditoría interna o auditoria de gobierno que en 1921 fue establecida de manera oficial mediante la construcción de la Oficina general de contabilidad.

La auditoría como profesión fue reconocida en Gran Bretaña por la Ley de Sociedades en 1862, la profesión del auditor se introdujo en los Estados Unidos de América hacia 1900 y años más tarde a América Latina, en esta época que la ubicamos en la segunda mitad del siglo XIX, los objetivos de la auditoría eran fundamentalmente dos: la detección y prevención de fraudes, y la detección y prevención de errores.

Historia de la Auditoria

La mención más antigua sobreviviente de un funcionario público encargado de los gastos de auditoría del gobierno es una referencia al Auditor del Ministerio de Hacienda en Inglaterra en 1314. Las Cuentas de las administraciones de anticipos se establecieron bajo la reina Isabel I en 1559 con la responsabilidad formal de la auditoria de los pagos de Hacienda. Este sistema de forma gradual caducado y en 1780, los Comisarios de Fiscalización de las Cuentas Públicas fueron designados por la ley. Desde 1834, los Comisarios trabajado conjuntamente con la Contraloría del ministerio de Hacienda, que se encarga de controlar la cuestión de los fondos al gobierno.

Como Ministro de Hacienda, William Ewart Gladstone inició importantes reformas de las finanzas públicas y la responsabilidad parlamentaria. Su ministerio de Hacienda y de Auditoria 1866 Departamentos ley exigía que todos los departamentos, por primera vez, para elaborar las cuentas anuales, conocidas como cuentas de crédito. La ley también creó el cargo de Contralor y Auditor General (C & AG) y Hacienda y un Departamento de Auditoria (E & AD) para proporcionar personal de apoyo dentro de la administración pública. El C & AG se le dieron dos funciones principales - de autorizar la emisión de dinero público al gobierno del Banco de Inglaterra, tras haberse cerciorado de que estaba dentro de los límites del Parlamento Europeo ha votado - y para auditar las cuentas de todos los departamentos del Gobierno e informar al Parlamento al respecto .

Auditoria del gasto público del Reino Unido es ahora llevada a cabo por la Oficina Nacional de Auditoria. Canta la industria (actuando a través de diversas organizaciones en todo el año) en cuanto a las normas de contabilidad para la información financiera, y el Congreso de los EE.UU. ha aplazado a la SEC.

Este es también el caso típico en otras economías desarrolladas. En el Reino Unido, las directrices de auditoria se establecen por los institutos (incluidos ACCA, ICAEW, ICAS y ICAI), de los cuales las empresas de auditoria y los auditores individuales son miembros.

En consecuencia, las normas de auditoría financiera y los métodos han tendido a cambiar de manera significativa sólo después de los fracasos de auditoria. El caso más reciente y conocido es el de Enron. La compañía tuvo éxito en ocultar algunos hechos importantes, como los pasivos fuera de los libros, de los bancos y accionistas. Con el tiempo, Enron se declaró en quiebra, y (a partir de 2006 [actualización]) se encuentra en proceso de ser disuelto. Un resultado de este escándalo es que Arthur Andersen, a continuación, una de las cinco mayores firmas de contabilidad en todo el mundo, perdieron su capacidad de auditar las empresas públicas, esencialmente, matando a la empresa.

Una tendencia reciente en las auditorias (impulsado por los escándalos contables de Enron y Worldcom) ha sido una mayor atención a los procedimientos de control interno, que tienen por objeto garantizar la integridad, exactitud y validez de las partidas de las cuentas y el acceso restringido a los sistemas financieros. Este énfasis en el entorno de control interno es ahora una parte obligatoria de la auditoria de las empresas de la SEC en la lista, en virtud de las normas de auditoria de la Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB), creada por la Ley Sarbanes-Oxley.

Evolución de la Auditoría como Profesión.

Época Descripción

Siglo XII En Inglaterra se utilizaba empíricamente como función fiscal.

Siglo XV En Inglaterra posteriormente se utilizó para asegurarse de que no se cometieran fraudes.

Siglo XIX En Estados Unidos se adoptan modelos incipientes de Inglaterra. Se incorpora el modelo de informe y procedimientos de análisis.

Siglo XX Alcanza su desarrollo en América.

1917 Se da la publicación del primer documento de auditoría preparado por el Instituto Americano de Contadores Públicos y Auditores.

En Estados Unidos la Bolsa de Valores propicia la Auditoría para evaluar la situación de las empresas.

En Inglaterra la auditoría se hacía por una ley, en cambio en Estados Unidos se hizo por una necesidad y eso le dio un nuevo auge.

1965 Nace el Instituto Mejicano de Contadores Públicos y auditores.

Desarrollo de la Auditoría en Guatemala.

Época Descripción

1922 Operaba en Guatemala la primera firma de Auditoría. La Inglesa Layton, Bennet Chieme y Tate. Tambièn Gibson que luego fue Peat Marwick.

1937 Se crea la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de San carlos de Guatemala el 25 de mayo de 1937, inicia actividades el 06 de agosto de 1937

1943 Egresa el primer profesional con el título de Doctor en Ciencias Económicas y Contador Público y Auditor el Dr. Manuel Noriega Morales.

10/07/1951 Se funda el Colegio de Economistas, Contadores Públicos y Auditores y Administradores de Empresas. Hoy llamado Colegio de Profesionales de las Ciencias Económicas.

1968 Se crea el Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores –IGCPA-

2001 Según Decreto número 72-2001 de fecha 21 de diciembre de 2001, se constituye el Colegio de Contadores Públicos y Auditores.

2005 El 1 de junio de 2005, se inscribe ante la Asamblea de Colegios Profesionales, el Colegio de Contadores Públicos y Auditores.

DEFINICION DE AUDITORIA

Inicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los registros contables, dedicándose a observar si los mismos eran exactos.

Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros.

Con el tiempo, el campo de acción de la auditoria ha continuado extendiéndose; no obstante son muchos los que todavía la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea, observar la veracidad y exactitud de los registros.

En forma sencilla y clara, escribe Holmes:

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