LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

UNIVERSIDAD DEL AZUAY

MATERIA: AUDITORIA DE GESTION I

PROFESOR: Genaro Peña Cordero

LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

En el vocablo objetivo se incluye todas las categorías, que de una u otra forma expresan lo que se quiere o procura alcanzar con las acciones desarrolladas en un entidad o empresa,  desde lo que se conoce como propósito o finalidad  hasta los objetivos específicos, por lo que se hace necesario que se entienda la diferentes acepciones y su formulación sea la apropiada para las etapas de la planificación de la Auditoría. Es fundamental diferenciar las diferentes categorías de los objetivos por su carácter subjetivo y separar de las normas y principios que son formulados con un alto grado de objetividad y su existencia es independiente del desempeño de las personas.

Como se  ha anotado en Auditoría los objetivos que se  plantean en los exámenes pueden tener una alta dosis de subjetividad, dependiendo del profesional que lo realiza, por lo que resulta de primordial importancia otorgarle un carácter sistémico lo que permitirá  identificar a los diferentes elementos o componentes que van a ser examinados. El enfoque sistémico y dialéctico de los objetivos obliga a los auditores  a estudiar cada componente en función del objetivo general de la auditoría.

La clasificación de los objetivos según su categoría pueden sintetizarse en el siguiente cuadro que se presenta bajo un enfoque sistemático, esto es como un conjunto de elementos o componentes interrelacionados, interdependientes e interactuantes:

LOS OBJETIVOS DE AUDITORIA

  A  [pic 1][pic 2][pic 3][pic 4][pic 5][pic 6]

  U                                FINALIDAD[pic 7][pic 8]

  D[pic 9][pic 10]

  I                                                                  

  T[pic 11]

  O[pic 12][pic 13][pic 14]

  R                                OBJETIVOS BASICOS[pic 15]

  I[pic 16]

  A[pic 17][pic 18]

[pic 19]

[pic 20][pic 21][pic 22][pic 23][pic 24][pic 25]

  E                                OBJETIVO GENERAL                ESTRATEGIAS[pic 26][pic 27]

  X                                                                        RECURSOS[pic 28][pic 29]

  A[pic 30][pic 31][pic 32][pic 33][pic 34]

  M                               OBJETIVOS PARTICULARES        COMPONENTES[pic 35]

  E[pic 36][pic 37][pic 38][pic 39][pic 40]

  N                                OBJETIVOS ESPECIFICOS            PROCEDIMIENTOS[pic 41]

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Propósito o finalidad de la auditoría: La visión que tiene esta actividad de apoyo administrativo denominada auditoría, es la de mejorar el funcionamiento de la empresa y por el ende el desempeño gerencial, por medio de la práctica de exámenes de la gestión, a los sistemas de la empresa,  a los procesos, a los modelos, operaciones o cuentas financieras. No es apropiado considerar que la auditoría tiene como finalidad o meta buscar culpables de las desviaciones  o tratar de detectar errores o irregularidades, pues su misión es otra como se explicará mas adelante, aunque es posible que en el transcurso de un examen se identifique hallazgos negativos para la empresa, que puedan ser superados por la acción de la auditoría.[pic 44]

La Auditoría de Gestión tiene como finalidad verificar e incrementar la eficiencia, eficacia y economía de las actividades, sistemas o áreas de la empresa, en tanto que la Auditoría Financiera establecer la razonabilidad de los estados financieros.  

Objetivos Básicos de la Auditoría: son aquellos consustanciales con la misión  y visión de la autoría o dicho de otra manera  se deben considerar  en toda actividad o examen practicado por auditores, sin ser los únicos, planteamos los siguientes:

1. Verificar que la organización administrativa responda a los objetivos y necesidades institucionales

1. Agregar  valor

1. Comprobar que los recursos humanos, financieros, materiales, ecológicos y tecnológicos (de conocimiento) sean utilizados (manejados) con eficacia, eficiencia y economía (cantidad, calidad y cronograma).

1. Verificar que la empresa este cumpliendo con la normatividad interna y externa

1. Comprobar que el sistema de información y comunicación es integral, está en red,  genera información adecuada, correcta y oportuna

1. Apoyar en la gestión de riesgos empresariales

1. Ayudar al cumplimiento de metas y objetivos empresariales

Objetivos Generales de la auditoría: Están referidos a los logros que se pretenden conseguir por la acción de la auditoría en su conjunto o simplemente lo que se espera obtener de un examen, para lo cual el auditor de gestión tendrá presente la evaluación de la eficiencia, eficacia y economía:

El éxito de una auditoría comienza con la formulación de estos objetivos qué darán la orientación del examen y permitirá identificar las áreas de intervención, a manera de ejemplos:

Examen al Sistema de  Recursos Humanos: Verificar que el sistema de recursos humanos implementando por a empresa permita contar con personal idóneo (cualificado);

Examen al  Mantenimiento de la maquinaria para la producción: Verificar que el mantenimiento que se da a la maquinaria se efectúe a unos costos razonables y que la maquinaria y equipo tenga un funcionamiento racional para alcanzar los niveles de productividad propuestos por la empresa

        Examen al Sistema de Inventarios: Verificar si el sistema de inventario asegura una continuidad a las actividades de la empresa, manteniendo stocks en calidad, cantidad, oportunidad y precios  óptimos

        Es pertinente que se plantee un objetivo general para cada examen, el mismo que será el punto de partida de la auditoría de gestión que se practicará. En la medida que se formule correctamente los objetivos generales, se podrá definir el alcance del examen y se garantiza un buen desempeño del equipo de trabajo.

Objetivos Particulares de la Auditoría: Por lo general se refieren a aquellos que se procuran alcanzar en los componentes (subsistemas)  de un sistema, programa, actividad, etc. considerados en un examen, en esta parte es necesario tener claro de los componentes o elementos que forman el área examinada tanto en lo referente  a las funciones como a los niveles que posee una empresa o un área examinada.

Los cuadro Nos. 1 y 21 que se presentan a continuación ayudan al establecimiento de los componentes o elementos de un sistema y permiten establecer el alcance del examen, en lo referente a la planificación, organización y manejo de los recursos

 Adaptada del texto LA AUDITORIA OPERATIVA EN LA PRACTICA Jordi Mas/Carles Ramió

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