Los registros contables

A10. Ejemplos de circunstancias que están fuera del control de la entidad son, cuando: Los registros contables de la entidad han sido destruidos.

Los registros contables de un componente significativo han sido capturados de forma indefinida por las autoridades gubernamentales.

A11. Ejemplos de circunstancias relacionadas a la naturaleza y oportunidad que el trabajo del auditor incluye, cuando:

La entidad está obligada a utilizar el método contable de participación patrimonial de una entidad asociada, y el auditor no puede obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre la información financiera de la entidad asociada para evaluar si el método de participación patrimonial ha sido correctamente aplicada.

En la oportunidad de la designación del auditor es tal, que el auditor no puede observar el recuento de los inventarios físicos de existencias.

El auditor determina que los procedimientos sustantivos a realizar por sí sola, no es suficiente debido a que los controles de la entidad no son eficaces.

A12. Ejemplos de la imposibilidad de obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría, derivada de la limitación en el alcance de la auditoría cuando lo impone la administración, se incluyen:

La administración impide al auditor observar el recuento del inventario físico de existencias.

La administración impide al auditor solicitar confirmación externa de saldos de una cuenta específica del balance.

Consecuencias de la Imposibilidad de Obtener Suficiente Evidencia Apropiada de Auditoría Debido a Limitaciones Impuestas por la Administración después de que el Auditor Haya Aceptado el Compromiso (Ref.: Párr. 13 (b) -14

A13. La viabilidad de retirarse de la auditoría puede depender de la etapa de terminación del compromiso en el momento en que la administración impone la limitación del alcance. Si el auditor ha completado sustancialmente la auditoría, el auditor podrá decidir completar la auditoría en la medida de lo posible y emitir una abstención de opinión, explicando la limitación del alcance en el párrafo Base para la Abstención de Opinión, antes de retirarse.

A14. En determinadas circunstancias, la retirada de la auditoría no puede ser posible si el auditor está obligado por ley o reglamento, a continuar el compromiso de auditoría. Esto puede ser el caso de un auditor que es designado para auditar los estados financieros de las entidades del sector público. También puede ser el caso en las jurisdicciones en que el auditor sea designado para auditar los estados financieros para un periodo determinado, o designados por un período específico y se le prohíbe retirarse antes de finalizar la auditoría de los estados financieros o antes de que termine el período, respectivamente. Asimismo, el auditor puede considerar la necesidad de incluir un párrafo de Otros Asuntos en el informe del auditor. (6)

A15. Cuando el auditor concluye que es necesario retirarse de la auditoría debido a una limitación al alcance, puede haber una exigencia profesional, legal o reglamentaria para que el auditor comunique los asuntos relativos a su retiro del compromiso a los reguladores o los propietarios de la entidad.

Otras Consideraciones Relativas a una Opinión Adversa o Abstención de Opinión

(Ref.: Párrafo 15.)

A16. Los siguientes son ejemplos de informes de circunstancias que no estarían en contradicción con la opinión adversa del auditor o una abstención de opinión:

La expresión de una opinión sin modificaciones sobre los estados financieros preparados de acuerdo con un marco conceptual de una determinada información financiera y, en el mismo informe, expresa una opinión adversa sobre los mismos estados

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