ANÁLISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Y CONTABLES DE LAS RETENCIONES DE I.V.A EN LA EMPRESA CORVENTECA CORPORACIÓN VENEZOLANA DE TECNOLOGÍA, C.A. MATURÍN – MONAGAS

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UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NÚCLEO DE MONAGAS

ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS

MATURÍN – MONAGAS

ANÁLISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Y CONTABLES DE LAS RETENCIONES DE I.V.A EN LA EMPRESA CORVENTECA CORPORACIÓN VENEZOLANA DE TECNOLOGÍA, C.A. MATURÍN – MONAGAS         

Asesor Académico:                                     Autor:

LCDO. Freddy Suárez                                 Br. Roca S. Denielys S.

                                                                      C.I.: V-24.501.883                                  

Trabajo de Grado, Modalidad Pasantías, presentado como requisito parcial para optar al título de Licenciada en Contaduría Pública

Maturín, Julio de 2019.

FASE I

EL PROBLEMA Y SUS GENERALIDADES

1.1 PLANTEAMIENTO Y DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA

         En Venezuela, inicialmente se trató la categoría de Contribuyente Especial a un grupo reservado de grandes comercios e industrias. Hoy en día cualquier mediano o pequeño negocio puede ser calificado por el SENIAT como Contribuyente Especial.

 Los Sujetos Pasivos Especiales, son una categoría originalmente empleada por la Administración Tributaria nacional (SENIAT) para designar y diferenciar a cierto tipo de contribuyentes.

El motivo  por el que se amplió la designación como Contribuyente Especial se debe a que desde el 2007 el valor de la Unidad Tributaria se ha quedado atrás con respecto a la inflación, por lo que se ha desvirtuado el Régimen de Contribuyentes Especiales en el país, ya que esta clasificación, en sus inicios, atendía a la capacidad contributiva de las empresas y ahora se designan cada vez más Sujetos Pasivos Especiales de contribuyentes sin la capacidad técnica, operativa o administrativa de asumir los costos y procesos asociados con esta calificación.

            A partir de esto, toda empresa calificada como Contribuyente Especial debe saber que las estrategias empleadas para manejar su negocio cambian. Si no hay control del dinero de los socios y el de la compañía, se generan situaciones en las que se puede ver afectado el flujo de efectivo de la empresa. Ser calificado como Sujeto Pasivo Especial va a requerir desarrollar un control administrativo y contable estricto a los fines de evitar el incremento de erogaciones asociadas al descontrol administrativo.

            Por esta razón, toda empresa necesita de una planificación estratégica ya que es esencial para que directivos y equipo de personas que forman parte de la organización conozcan cómo alcanzar los objetivos marcados y cómo llegar hasta ellos, lo cual, ofrece un medio para estimar el probable nivel de éxito que puede esperar de su funcionamiento.

            En este sentido, se debe señalar que para llevar a cabo dicha planificación hay que tomar en cuenta que los procedimientos administrativos y contables de una empresa deben ser realistas, es decir, no se pueden salir del marco de lo que es viable o no, así como también de los recursos con los que se cuenta, además de las fortalezas y debilidades que presenta la empresa.

El proceso de planificación sirve a los ejecutivos como una herramienta para el estudio de la toma de decisiones especiales o estratégicas, que permitirán a la empresa adaptarse a los mercados cambiantes y, por consiguiente, conocer sobre su desempeño ya se a corto, mediano y largo plazo.  

Por esa razón, se resalta la importancia de mantener una disponibilidad de efectivo suficiente, dentro de la empresa, para cubrir sus necesidades mínimas, además de disponer de capacidad para atender eventuales necesidades adicionales de efectivo.

Dentro de esta perspectiva y en búsqueda del mejoramiento de algunos procesos administrativos y contables, se ha seleccionado a CORVENTECA; una empresa que nació bajo el ideal de brindarle a la población un servicio de calidad en lo que a servicios técnicos profesionales se refiere. Tiene su oficina en la ciudad de Maturín, específicamente en la Avenida Alirio Ugarte Pelayo, Centro Comercial Petroriente, oficina S03.

Esta empresa fue designada como contribuyente especial  dado el nivel de montos facturados, y en virtud de esa calificación  y en concordancia con la Providencia Nº SNAT/2015/0049 publicada en la Gaceta Oficial N° 40.720 con vigencia en septiembre del 2015, la cual establece que los contribuyentes especiales están obligados a retener de sus proveedores de bienes o servicios el setenta y cinco o el cien por ciento del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) que les haya sido facturado por éstos; las entidades están en la obligación de practicar la retención anticipada del I.V.A. a sus proveedores de bienes o servicios, al momento que se concrete un contrato de compra –venta.

La retención anticipada, de acuerdo a la providencia es un instrumento de control fiscal, en los impuestos indirectos, por ser el sujeto al cual se le hace venta, designado como contribuyente especial, quien realiza la retención al momento de hacer efectivo el pago; lo cual se convierte en una salida en el flujo de efectivo de la empresa contribuyente.

La designación de contribuyente especial ha traído como consecuencia que la empresa CORVENTECA, C.A, en ocasiones presente dificultades para cumplir con los deberes formales de dicha condición, debido al atraso o morosidad en la cancelación de pagos por parte de sus clientes, que terminan por afectar el flujo de caja proyectado ya que semanalmente debe hacer desembolsos para el pago adelantado de las retenciones por impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) correspondientes a cada periodo.

Lo antes mencionado, trae como consecuencia el trabajo de rehacer estimaciones de pagos que no se han hecho efectivos como tal, lo que genera dificultades adicionales para realizar los pagos de obligaciones y cumplir con los compromisos fiscales, por lo cual la empresa ve disminuido su flujo de caja creándose limitaciones para realizar otras operaciones, y teniendo que desplazar recursos de otras cuentas para compensar el déficit en la disponibilidad de efectivo en caja.

En atención a las consideraciones anteriores, el propósito de la investigación está orientado al análisis de los procedimientos administrativos y contables de la empresa CORVENTECA C.A. y los efectos financieros causados por las retenciones del IVA en los Contribuyentes Especiales.

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