Auditoria

El auditor debe documentar todos aquellos aspectos importantes de la Auditoria que proporcionan evidencia de que su trabajo se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo representan una ayuda en la planeación, ejecución, supervisión, revisión del trabajo, y proporcionan la evidencia necesaria que respalda la opinión del auditor.

Los papeles de trabajo deben contener la evidencia de la planeación llevada a cabo por el auditor, la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría aplicados y de las conclusiones alcanzadas.

La forma, contenido y extensión de la documentación de auditoría dependen de factores como: La naturaleza de los procedimientos de auditoría que se van a desempeñar; Los riesgos identificados de representación errónea de importancia relativa; El grado de juicio que se requiere para desempeñar el trabajo y evaluar los resultados; La importancia de la evidencia de auditoría obtenida; La naturaleza y extensión de las excepciones identificada; La necesidad de documentar una conclusión o la base para una conclusión no fácilmente determinable, con la documentación del trabajo desempeñado o la evidencia de auditoría obtenida; La metodología y herramientas de auditoría empleadas. Sin embargo, no es ni necesario ni factible documentar cualquier asunto que considere el auditor durante la auditoría. Las explicaciones verbales del auditor, en sí mismas, no representan un soporte adecuado del trabajo que desempeñó o de las conclusiones que alcanzó, pero pueden usarse para explicar o aclarar información contenida en la documentación de auditoría.

La documentación de auditoría incluye registros de los asuntos importantes. Que se discutieron, y cuándo y con quién tuvieron lugar las discusiones. No se limita a registros preparados por el auditor, sino que puede incluir otros registros apropiados, como minutas acordadas de reuniones, preparadas por el personal de la entidad. Otros con quienes el auditor puede discutir asuntos importantes incluyen a los encamados del gobierno corporativo, otro personal dentro de la entidad y partes externas, como personas que presten asesoría profesional a la entidad.

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