CONTROL INTERNO

indicadores que se relacionan con las utilidades de la empresa.

Análisis: Existen normas o indicadores que miden el desempeño de ventas, el desempeño de los costos y las que muestran el desarrollo de las utilidades

NORMAS COMPLEMENTARIAS

Las normas complementarias de planeamiento contendrán las siguientes determinaciones:

a. Fines y objetivos de su promulgación, expresando su carácter complementario de los Planes generales, así como su conveniencia y oportunidad.

b. Determinación del ámbito en que sean de aplicación estas normas.

c. Relaciones e incidencias con el Plan general.

d. Disposiciones que complementen las determinaciones referentes a la edificación, a las obras de urbanización, o que suplan eventuales deficiencias de la ordenación.

e. Previsiones para edificios o servicios públicos y otros fines de interés general o comunitario en suelo insuficientemente dotado.

2. Las normas complementarias no podrán en ningún caso modificar la calificación del suelo ni alterar las determinaciones del Plan general que complementen.

. CONTROL FINANCIERO.

Un buen control financiero es vital para la supervivencia de una actividad comercial, incluyendo aquellas que ofrecen servicios financieros. Los sistemas de contabilidad están diseñados para revelar el movimiento de los fondos en una institución. Los libros de transacciones y de contabilidad registran la recepción y el uso de los fondos y los costos que se enfrentan en el proceso de servicios contables.

Los contadores elaboran una lista de capítulos de cuentas para crear una estructura en

la cual inserir las transacciones hacia diferentes cuentas y libros de contabilidad y esto determina en cual momento de los resultados financieros aparecerán estos aspectos. Es fundamental que los directores entiendan estos resultados y puedan usarlos para tomar decisiones.

ELABORAR UN SISTEMA DE CONTROL

FINANCIERO Y CONTABLE.

Un buen procedimiento de control financiero y un sistema contable firme y

Sólido constituyen las bases de una administración financiera efectiva. Mientras los administradores financieros o los contadores son responsables de establecer y mantener un sistema contable y financiero, el gerente es quien lleva toda la responsabilidad del programa y debe conocer lo suficiente sobre el sistema y los procedimientos para poder supervisar tanto a los contadores como a los administradores financieros.

REQUISITOS PARA UN CONTROL FINANCIERO

EFECTIVO.

Los dos principios más importantes de un sistema efectivo de control financiero son:

Las responsabilidades financieras deben dividirse entre varias personas de tal forma que un solo individuo no pueda controlar todas las fases de una transacción.

Por ejemplo:

• La responsabilidad de solicitar, aprobar y efectuar pagos no debe recaer en una misma persona;

• Las conciliaciones bancarias deberán ser preparadas por un empleado, que no tenga registro de firma en la cuenta bancaria, ni acceso al efectivo y que no sea quien registre las transacciones en libros;

• Los registros financieros deben revisarse periódicamente por otra persona que no sea la que normalmente registra las transacciones en libros;

• La persona a cargo del control de suministros, equipo y mercancías no debe tener responsabilidad en la compra y adquisición de los mismos;

• La persona que distribuye los pagos de nómina o planilla, ya sea en efectivo o con cheque, no debe ser la misma que hace los cálculos y la preparación correspondiente.

Los procedimientos de control contable y financiero regulan las transacciones como vayan ocurriendo en el sistema. Por ejemplo:

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• Todos los ingresos y egresos o movimiento de recursos deben ser documentados;

• Los recibos y pólizas deben tener numeración consecutiva impresa;

• Se conciliarán mensualmente las cuentas bancarias, investigando cualquier discrepancia;

• Se debe llevar un registro de tiempo y asistencia del personal;

• En caso de que se hagan pagos en efectivo y no con cheque, éstos deben estar amparados con un vale de caja chica y con su correspondiente recibo;

• Con frecuencia se harán depósitos en efectivo por concepto de ventas o por tarifas;

• El director o la persona que éste designe debe autorizar por escrito todos los pagos superiores a un monto;

• Todas las adquisiciones deben aprobarse antes de efectuar el pedido.

CICLO DE TESORERIA

El ciclo de tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan sobre la estructura y rendimiento del capital. Las funciones del ciclo de tesorería se inician con el reconocimiento de las necesidades de efectivo, continúan con la distribución del efectivo disponible a las operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolución del efectivo a los inversionistas y a los acreedores.

ÞRelaciones con sociedades financieras y de crédito

ÞRelaciones con accionistas

ÞAdministración del efectivo y las inversiones

ÞAcumulación, cobro y pago de intereses y dividendos

ÞCustodia física del efectivo y los valores

ÞAdministración de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios

ÞAdministración financiera de planes

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