Contabilidad

MÓDULO DE APUNTES Y DE EJERCICIOS DE CONTABILIDAD

ÍNDICE

Pág.

CAPITULO I ESTADOS CONTABLES BÁSICOS

1. Balance General.....................................................................................4

1.1 Concepto y características

1.2 Confección según normativa vigente

1.3 Interpretación

1.4 Presentación de un Balance General

2. Estado de Resultado..............................................................................22

2.1 Concepto y características

2.2 Confección según normativa vigente

2.3 Interpretación

2.4 Presentación de un Estado de Resultado

3. Notas explicativas a los Estados Financieros.........................................31

3.1 Concepto

3.2 Aspectos que se incluyen

3.3 Dictamen de los Auditores Externos

3.4 Presentación de un Estado Financiero con notas reales

4. Capital de Trabajo................................................................................40

4.1 Concepto y características

4.2 Forma de determinarlo y sus posteriores variaciones

5. Uso y Fuentes de Recursos...................................................................41

5.1 Recursos obtenidos (Fuentes)

5.2 Recursos aplicados (Uso)

6. Estado de Cambios en la Posición Financiera......................................42

6.1 Concepto

6.2 Recursos financieros

6.3 Flujo financiero

6.4 Fuentes de Fondos

6.5 Uso de Fondos

6.6 Variaciones del capital de trabajo

6.7 Presentación de un estado de cambios en la posición financiera

7. Estado de Flujo de Efectivo.................................................................44

7.1 Concepto y objetivo

7.2 Definiciones

7.3 Clasificación de los flujos de efectivo

7.4 Métodos para elaborar un Estado de Flujo de Efectivo

7.5 Análisis de algunas partidas que formas parte del Flujo

CAPITULO II ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

1. Análisis e interpretación de los Estados Financieros............................63

1.1 Tipos de análisis

1.2 Análisis con el empleo de índices

1.3 Diferentes enfoques en el análisis de estados financieros

2. Análisis financiero en base a razones e índices....................................65

2.1 Concepto de índice

2.2 Clasificación de los índice

2.3 Descripción de algunos índices

2.4 Interpretación del resultado

CAPITULO III ESTADOS CONSOLIDADOS

1. Estados Consolidados.......................................................................76

1.1 Concepto y objetivo

1.2 Definiciones

1.3 Situaciones previas a la consolidación

1.4 Controles sobre sociedades

1.5 Estados que se consolidan

1.6 Metodología de la consolidación

CAPITULO IV EJERCICIOS DESARROLLADOS Y POR DESARROLLAR

1. Estados contables básicos...............................................................… 89

2. Capital de trabajo........................................................................….... 99

3. Determinación de fuentes y uso de recursos.......................................100

4. Estado de flujo de efectivo.......................................................….......103

5. Interpretación de Estados Financieros...........................................…..131

6. Análisis financiero.....................................................................……..134

7. Estados consolidados.................................................................…......143

ANEXOS

CAPITULO I

ESTADOS CONTABLES BÁSICOS

I. Balance General

1. Concepto y características

Es un estado que muestra la situación financiera de la empresa en una fecha determinada señalando los bienes y derechos que posee (Activo), sus obligaciones con terceros (Pasivo) y los derechos de los dueños (Patrimonio).

Se dice que es un estado estático porque representa lo que la empresa es en un momento dado. Es como una fotografía de ella en cierta fecha.

2 Contenido

Su contenido corresponde a un resumen de los recursos económicos, técnicamente denominados activos y de las deudas a favor de terceros y de los propietarios, técnicamente denominados pasivo y patrimonio respectivamente.

La situación económica que se muestra, está referida básicamente a los activos que posee una empresa. De ellos depende, en gran medida, la capacidad de una organización para generar sus ingresos económicos. La situación financiera se refiere por una parte, a los pasivos y patrimonio, es decir, a las deudas y obligaciones que se tiene y, de otra parte, a la capacidad de pago de esas deudas, lo que se conoce relacionando los activos y su liquidez con los pasivos y sus vencimientos. En otras palabras, la situación económica-financiera de una empresa, mostrada en el Balance, se orienta a saber cuánto tengo y cuánto debo. Cuánto tengo para generar ingresos económicos en el futuro y cuánto debo y tengo disponible para pagar esas deudas.

Desde una perspectiva externa a la empresa el pasivo y patrimonio muestran las fuentes de donde se han obtenido los recursos, y el activo, la forma como estos mismos recursos se han invertido.

3 Formas de presentación

Existen diferentes formas de exponer el Balance dependiendo del uso.

El formato más común es el Balance General Clasificado, el cual agrupa las cuentas que tienen características comunes bajo un mismo título y las ordena de acuerdo a la finalidad con que se confecciona el estado, es decir, la clasificación depende directamente de la función. La más usada es la Clasificación Financiera. En ella se ordena el Activo según su disponibilidad, partiendo desde lo más disponible hasta llegar a lo de más difícil liquidación y el Pasivo de acuerdo a su exigibilidad, iniciándolo con el Pasivo Exigible a Corto Plazo(menos de un año) y continuando n orden decreciente de exigibilidad.

La estructura de este Balance corresponde a la presentación horizontal o como cuenta. Los activos se ubican al lado izquierdo y los pasivos y patrimonio al lado derecho.

Otra forma de presentación es la vertical o como informe. En esta modalidad se listan los activos y, a continuación de ellos, los pasivos y el patrimonio.

Una modalidad muy útil por lo analítica, es la que presenta en primer término el activo circulante y restando a éste se presenta el pasivo circulante; la diferencia es el capital de trabajo. Al capital de trabajo se le suma el activo a largo plazo y se le resta el pasivo a largo plazo, obteniendo el patrimonio, a modo de ejemplo se presenta la siguiente información:

Sociedad Las Brujas S.A.

Balance

Al 31 de diciembre de 200X

Activo Circulante $ 1.560.500

Menos: Pasivo Circulante ( 1.127.000)

Capital de trabajo 433.500

Más: Activo Fijo 1.079.000

Otros Activos 524.000

Menos: Pasivo a Largo Plazo ( 1.066.500)

Patrimonio 970.000

4 Fuentes de información

La información contenida en el Balance está referida a los documentos que respaldan los hechos económicos, los comprobantes contables (ingreso, egreso y de traspaso), libros principales y registros auxiliares que comprende un sistema contable de una empresa.

5 Esquema general del balance según la Circular Nº 1501

ACTIVOS

ACTIVOS CIRCULANTES

ACTIVOS FIJOS

OTROS ACTIVOS

TOTAL ACTIVO

PASIVOS

PASIVOS CIRCULANTES

PASIVOS A LARGO PLAZO

INTERES MINORITARIO (cuando se trata de un Balance Consolidado)

PATRIMONIO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

6 Definiciones de conceptos incluidos en el balance.

a. Activo Circulante

Corresponde a todas aquellas partidas que representan bienes o valores en permanente conversión como consecuencia del ciclo comercial o de producción a que se dedica la empresa. Representan disponibilidad, bienes que pueden convertirse en disponible con el curso normal de los negocios con un máximo de un año a contar de la fecha del balance.

b. Activo Fijo

Propiedades físicas tangibles, adquiridas o fabricados para ser usados o explotados en forma permanente

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