Contabilidad

Grupo 17 Diferidos

Comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos pagados por anticipado en que incurre el ente económico en el desarrollo de su actividad, así como aquellos otros gastos comúnmente denominados cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros períodos futuros.

Estas se subdividen en:

Cuenta 1705 Gastos pagados por anticipado: Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente económico en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el período en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Así, los intereses se causarán durante el período prepagado a medida que transcurra el tiempo; los seguros durante la vigencia de la póliza; los arrendamientos durante el período prepagado; el mantenimiento de equipos durante la vigencia del contrato.

Dinámica

-Débitos

Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado a la cuenta respectiva.

-Créditos

Por el valor amortizado durante el período de causación del gasto, y Por la recuperación total o parcial del pago realizado por la no prestación del servicio o no recibir la contraprestación respectiva.

-Subcuentas:

170505 Intereses, 170510 Honorarios, 170515 Comisiones, 170520 Seguros y fianzas, 170525 Arrendamientos, 170530 Bodegajes, 170535 Mantenimiento equipos, 170540 Servicios, 170545 Suscripciones y 170595 Otros.

Cuenta 1710 Cargos diferidos:

-Los costos y gastos en que incurre el ente económico en las etapas de organización, exploración, construcción, instalación, montaje y de puesta en marcha.

-Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos.

-Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento.

-Los útiles y papelería.

-El impuesto de renta diferido de naturaleza "débito", ocasionado por las "diferencias temporales" entre la utilidad comercial y la renta líquida fiscal en virtud de la no deducibilidad de algunos gastos contables, tales como provisiones por cartera en exceso de límites fiscales, protección de inversiones, bienes recibidos en pago, causación del impuesto de industria y comercio y gastos estimados para atender contingencias. Su registro se hará directamente contra la provisión del impuesto de renta corriente (código 240405).

-La publicidad, propaganda y promoción.

-Las contribuciones y afiliaciones.

-Los demás costos y gastos en que por su naturaleza y características se tipifique la figura de cargos diferidos.

La amortización de los cargos diferidos se hará así:

Por concepto de organización y preoperativos y programas para computador (software), en un período no mayor a cinco (5) y a tres (3) años, respectivamente.

Por concepto de útiles y papelería, se amortizarán en función directa con el consumo.

Por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se amortizarán en el período menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las prórrogas) y su vida útil probable.

Dinámica

-Débitos

Por el valor de los cargos diferidos.

-Créditos

Por la parte proporcional de los cargos diferidos ajustados imputables mensualmente a las respectivas cuentas del estado de resultados

-Subcuentas

171004 Organización y pre operativos, 171008 Remodelaciones, 171012 Estudios, investigaciones y proyectos, 171016 Programas para computador (software), 171020 Útiles y papelería, 171024 Mejoras a propiedades ajenas, 171028 Contribuciones y afiliaciones, 171032 Entrenamiento de personal, 171036 Ferias y exposiciones, 171040 Licencias, 171044 Publicidad, propaganda y promoción, 171048 Elementos de aseo y cafetería, 171052 Moldes y troqueles, 171056 Instrumental quirúrgico, 171060 Dotación y suministro a trabajadores, 171064 Elementos de ropería y lencería, 171068 Loza y cristalería, 171069 Platería, 171070 Cubiertería, 171076 Impuesto de renta diferido de débitos por diferencias temporales, 171080 Concursos y licitaciones, 171095 Otros y 171099 Ajustes por inflación.

Cuenta 1720 Costos de explotación y desarrollo: Registra el valor de los costos incurridos en la perforación de pozos de desarrollo y que son susceptibles de amortizar, tales como costos de mano de obra, servicios de registros, cementaciones, inspecciones, despejes de terreno, construcción de vías de acceso al pozo productor, entre otros.

Esta cuenta es de uso exclusivo de los entes económicos que desarrollan actividades de exploración y explotación de hidrocarburos.

Dinámica

-Débitos

Por el valor de los costos transferidos de las subcuentas 150825 y 150830, según el caso, susceptibles de ser amortizados en períodos futuros, una vez construida la perforación del pozo.

-Créditos

Por la venta o cesión del activo, y por el cruce con la subcuenta 179810, al culminar la amortización respectiva.

-Subcuentas

172005 Perforación y explotación, 172010 Perforaciones campos en desarrollo, 172015 Facilidades de producción, 172020 Servicio a pozos y 172099 Ajustes por inflación.

Cuenta 1730 Cargos por corrección monetaria diferida: Registra el ajuste por inflación sobre la parte proporcional del patrimonio que está financiando las construcciones en curso, los cultivos de mediano y tardío rendimiento en período improductivo, los programas de ensanche, que no estén en condiciones de generar ingresos o de ser enajenados y sobre los cargos diferidos no monetarios, de conformidad con las normas legales vigentes.

Dinámica

-Débitos

Por el valor de la corrección monetaria diferida, con abono a la cuenta 3405 -ajustes por inflación-

-Créditos

Por el valor

...