Contabilidad

INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR

BOLETIN 5110

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

68 Desarrollar pruebas de cumplimiento que proporcionen el grado de seguridad razonable de que los procedimientos de control interno existen y se aplican eficazmente. Estas pruebas son necesarias, ya que se relacionan con procedimientos clave de control que han sido considerados en las determinaciones la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas.

69 En términos generales, las pruebas de cumplimiento se enfocan a corroborar el funcionamiento de los controles internos clave, algunos de los cuales se describen en los párrafos 13 al 32; ( 13 ejemplos de estos aspectos, en forma enunciativa, son los controles internos clave, como sigue, 14 a) Existencia de autorización y documentación de la ventas a crédito, de los precios de venta y de descuento s y devoluciones, considerando aspectos tales como: 15 * Los precios de venta, las condiciones de crédito así como los descuentos concebidos y devoluciones, deberán basarse en listas de precios, plazos de crédito establecidos, listas de descuento por cliente, etc., las cuales deberán de estar autorizadas previamente por funcionarios responsables. 16 * Cualquier operación de venta o devolución deberá ser registrada con base en documentos comprobatorios con la autorización correspondiente. 17 b) Segregación adecuada de las funciones de recepción de pedidos de clientes, crédito, embarques, facturación, cobranza, devoluciones y contabilización. 18 c) Registro, en el periodo correspondiente, de la factura que amparan los embarques a clientes y a las notas de crédito que respaldan las devoluciones recibidas. 19 d) control de las devoluciones. 20 La existencia de controles para el manejo de las devoluciones debe permitir asegurar que las mismas sean procedentes, esten debidamente autorizadas, valuadas y registradas dentro del periodo que correspondan. 21 e) Vigilancia constante y efectiva sobre los vencimientos y cobranza, principalmente con base en información sobre antigüedad de saldos. 22 f) Otros ingresos. 23 El sistema de control interno debe estar diseñado de tal forma que permita el control de todas aquellas operaciones distintas de la venta de productos, tales como ingresos por intereses, rentas, regalías, honorarios, venta de activos fijos, etcétera. 24 g) Conciliación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente. 25 h) Confirmación periódica por escrito de los saldos por cobrar, por personas distintas de las que manejan los registros contables y participan en labores de cobranza. 26 i) Custodia física de las cuentas por cobrar. 27 Deberá existir personal responsable de la custodia física y restringir el acceso a las aéreas en las cuales se encuentren los documentos que amparen las cuentas por cobrar, con el propósito de establecer e identificar claramente la responsabilidad del personal involucrado en el manejo de estos valores. 28 j) Arqueos, periódicos y sorpresivos de los documentos que amparen las cuentas por cobrar, practicados por personas que no estén relacionadas con el manejo de efectivo, cuentas por cobrar, inventarios y ventas. 29) k) Existencia de fianzas para proteger a la entidad sobre el personal que tiene a su cargo el manejo y custodia de las cuentas por cobrar. 30 l) Procedimientos para el registro de las estimaciones. 31 Deben existir controles permanentes que permitan evaluar la existencia de cuentas por cobrar con problemas de cobro, así como de devoluciones y descuentos, para conocer oportunamente el monto de las estimaciones que deberán registrarse. 32 m) Existencia de autorización para otorgar en garantía o prenda, o ceder los derechos que amparan las cuentas por cobrar.)

70 Algunas de las pruebas de cumplimiento aplicables a las aéreas de ingresos y cuentas por cobrar, cuya ejecución se realiza mediante la aplicación de las técnicas de auditoría ya conocidas, son las siguientes:

71 a) Comprobación de la autorización apropiada y documentada respecto de los sistemas, métodos y procedimientos usados.

72 b) Aplicación de los siguientes procedimientos en relación con los ingresos por ventas

73 Verificación de la existencia de pedidos de ventas y revisión de la autorización correspondiente

74 Cerciorarse que exista remisión o nota de salida pre-numerada, la cual deberá contener los datos relativos al pedido y la remisión correspondiente y podrá ser utilizada para recabar la firma de recibido por parte del cliente de los productos embarcados.

75 Verificación de la utilización y control de facturas de venta y notas de crédito pre-numeradas

76 Verificación de que existan procedimientos de control que aseguren que todos los artículos surtidos se han facturado y que todas las facturas se registren adecuadamente.

77 Comprobación de la corrección aritmética, cantidades y precios de las facturas.

78 c) revisión de los controles sobre ventad de desperdicios de inventarios y de activos fijos

79 d) verificación de que existe aprobación de funcionario responsable para operaciones extraordinarias, tales como aplicación de descuentos poco usuales, etcétera.

80 e) Verificación de la función de recepción de efectivo se mantenga independiente de cualquier otra función de registro.

81 f) Revisión de la existencia de procedimientos de control adecuados que clasifiquen periódicamente y por fecha de vencimiento las cuentas por cobrar.

82 g) Verificación de que existan conciliaciones entre el libro mayor con sus auxiliares correspondientes.

83 h) Verificación de los procedimientos para determinar las estimaciones relativas a cuentas por cobrar y juzgar si estas son adecuadas en las circunstancias.

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