Contabilidad

IMPUESTOS DIRECTOS

Los impuestos directos se aplican de forma directa sobre el patrimonio, afectando principalmente los ingresos o pertenencias como la propiedad de autos o casas. También se aplican directamente sobre la renta mediante la aplicación de un porcentaje sobre éstas. El impuesto directo más importante es el impuesto sobre la renta.

Es un impuesto que se aplica a la ganancia obtenida por el contribuyente por llevar a cabo su actividad, es decir, la cantidad que se tiene después de restar a los ingresos percibidos, los gastos realizados.

Por este impuesto se tiene la obligación de efectuar las siguientes declaraciones:

• Pagos provisionales mensuales

• Declaración anual

• IMPUESTO DIRECTO

• Este concepto se usa en el contexto de la Economía y las finanzas públicas.

• En inglés direct tax. Es la exacción que impone el Gobierno federal y que grava periódicamente sobre las Rentas o Ingresos de las empresas, trabajadores, propiedades, Ganancias de Capital o cualquier otra fuente de ingresos privados o públicos.

• IMPUESTO DIRECTO

• Son Impuestos que se aplican directamente al agente que los paga, de manera que se puede reconocer quién lo pagó y en qué monto.

• Dentro de los impuestos directos están aquellos contemplados en la Ley de la Renta, como los Impuestos a las Utilidades de las empresas o los impuestos personales.

• IMPUESTO DIRECTO

• Son Impuestos que se aplican directamente al titular de la renta o riquezas que los paga, de manera que se puede reconocer quién lo pagó y su monto. Dentro de los impuestos directos están aquellos contemplados en la Ley de la Renta, como los Impuestos a las Utilidades de las empresas o los Impuestos personales.

• IMPUESTO DIRECTO

• Son los Ingresos que percibe el Gobierno Federal por concepto de gravámenes a las remuneraciones, propiedades, Ganancias de Capital, o cualquier otra fuente de Ingreso de las personas físicas o morales.

• Es aquél que grava directamente el Ingreso de los contribuyentes; incide sobre el Ingreso y no es transferible ni evitable para las personas o empresas que reciben Ingresos.

En México, el gobierno federal está facultado para establecer impuestos directos e indirectos, según la Constitución de los Estados Unidos Mexicanos, cuyo artículo 31 Fracción IV dice, a la letra: "... contribuir a los gastos públicos, así de la Federación como del Distrito Federal o del estado y Municipio en que residan de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.”

Los impuestos directos se aplican de forma directa a la riqueza de las personas,principalmente a sus ingresos o signos de riqueza como la propiedad de autos o casas. El impuesto directo más importante es el impuesto sobre la renta (ISR). Debe observarse que este impuesto es una extracción a los ingresos de las empresas y de los particulares. En contrapartida, los impuestos indirectos afectan patrimonialmente a personas distintas del contribuyente (aquél que le paga al fisco). En otros términos, el contribuyente que enajena bienes o presta servicios, traslada la carga del impuesto a quienes los adquieren o reciben. Dentro de éstos se encuentran el impuesto al valor agregado (IVA, impuesto al consumo de las personas y empresas) y el impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS, impuesto a gasolinas, alcoholes y tabacos). Por ejemplo, el IVA grava los actos y actividades en el territorio mexicano y se genera cada vez que compramos algún producto (con varias excepciones en nuestro país que revisamos más adelante). Si bien la principal función de los impuestos es proveer de ingresos al gobierno para sufragar el gasto público, pueden tener también otras finalidades por su impacto en los precios de los productos. Por ejemplo,se pueden aplicar aranceles a las mercancías importadas para proteger a los productores nacionales, o para disminuir el consumo de algún producto, como las bebidas alcohólicas o el tabaco.

Este impuesto es anual y como tal se paga al término del ejercicio fiscal (un periodo de 12 meses) sin embargo se realizan pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual.

El impuesto sobre renta o ISR es uno de los impuestos federales catalogados como de los más importantes gravando directamente las utilidades de las personas físicas y morales.

Según indica la Ley de Impuesto sobre Renta se produjo un incremento del ISR para 2010 alcanzando el 30%, tasa que estará vigente durante 2011, y 2012, y se mantiene durante 2013.

El objeto del Impuesto Sobre Renta en México es el gravar las utilidades de las personas físicas y morales, que realicen cualquiera de las siguientes actividades:

• Enajenación Bienes

• Servicio subordinado

• Intereses

• Premios

• Dividendos y ganancias repartidas

• Actividades profesionales

• Arrendamiento

• La Ley del Impuesto Sobre la Renta tiene por objeto gravar todos los ingresos que

• perciban las personas físicas y morales por la realización de las actividades que la propia

• Ley considera susceptibles de ser gravadas. En efecto, el impuesto sobre la renta en

• nuestro país tiene por objeto gravar las modificaciones patrimoniales de las personas. De

• acuerdo con Sergio Francisco de la Garza, el objeto de dicho impuesto no es otro sino

• “gravar la riqueza en formación”,1 que en el caso del impuesto sobre la renta se da mediante

• la obtención de ingresos.

• En este sentido, la propia Ley -en atención al principio de legalidad tributaria-2

• señala cuáles son aquellas conductas o actividades que causarán el impuesto, las

• cuales podrán ser realizadas ya por personas físicas, ya por personas morales, en un

• ámbito amplio. Una de esas actividades es precisamente la obtención de ingresos

• provenientes de los intereses, entendidos estos como los frutos del dinero.

• La Ley en comento guarda un fuerte carácter técnico en sus conceptos. Los

• intereses, al formar parte de dicha Ley, no escapan a ello. La Ley enumera diferentes

• conceptos que para efectos de la misma, se consideran intereses gravables o aquellos

• que sin serlos, se les da ese tratamiento. No obstante, es altamente compleja y técnica,

• de ahí que -a través de este estudio- se intenta establecer un marco conceptual general

• sobre los intereses y su tratamiento en la legislación del impuesto que grava la renta

• en nuestro país: la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

• 1 DE LA GARZA, Sergio Francisco, Derecho Financiero mexicano, 28ª edición, México, Porrúa, 2008. p. 392.

• 2 Dicho principio se encuentra previsto en el artículo 31, fracción IV, constitucional, y consiste en que

• las contribuciones sólo pueden ser establecidas mediante un acto proveniente de los órganos legislativos,

• en leyes que sean generales, abstractas, obligatorias e imperativas, y que para su formación

• se haya respetado el procedimiento de creación previsto en la Constitución Federal. Cfr. Venegas

• ÁLVAREZ, Sonia, Derecho Fiscal, México, Oxford University Press, 2010. (Colección Textos Jurídicos Universitarios),

• p. 56.

• 3

• Tratamiento Fiscal de los Interéses en la Ley del Impuesto

• sobre la Renta. Análisis Técnico-Jurídico del Artículo 9 de la Ley.

• La problemática anterior se agrava si tomamos en cuenta que, precisamente por

• ser un tema altamente técnico, la bibliografía es relativamente escasa sobre el particular,

• toda vez que la doctrina existente sobre el tema únicamente se enfoca a enumerar

• los conceptos que la Ley considera como intereses, mas no se desarrollan los mismos.

• En ese sentido, mediante este modesto trabajo se intenta cuando menos hacer más

• comprensible el tema de los intereses en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, a fin de

• aminorar -en la medida de lo posible- el alto grado de tecnicidad que prevalece en la Ley

• antes dicha y, así, otorgar al gobernado una herramienta útil para que comprenda mejor

• qué conceptos considerados como intereses son objeto del impuesto sobre la renta.

ensayo ISR

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El (ISR) es un impuesto que debe de ser pagado por toda persona física tanto como moral. Las personas físicas y morales pagan impuestos por obtener un ingreso: ya sea por los salarios percibidos al prestar un servicio subordinado, por realizar actividades profesionales, por el arrendamiento o uso de bienes inmuebles, por los intereses que obtenga, por los premios que obtenga o por los dividendos y ganancias que repartan otras personas morales. Existen varios artículos en los cuales nos dicen cuando es necesario tomar efecto de esta ley. La ley también nos dice que toda persona que realice actividades empresariales debe de ser cargado con este impuesto ya sea nacionalmente o sucursales del extranjero. El articulo 2º nos dice que “Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. Se entenderá como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o explotación de recursos naturales.” De igual forma, se considerará que un residente en el extranjero tiene un establecimiento

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