Cálculo ISR

En el cálculo del ISR del ejercicio los contribuyentes deberán disminuir del total de los ingresos acumulables del ejercicio, aquellos que gocen de una exención para el ISR, y en el caso de ingresos por sueldos y salarios es importante corroborar que los datos de los ingresos exentos, contenidos en la constancia de percepciones y retenciones emitida por el patrón, sean correctos con base en los límites previstos en la LISR.

Por lo tanto, enseguida se muestra el tratamiento de algunos de los ingresos exentos para el ISR que deberán tomar en cuenta las personas físicas.

Tiempo extraordinario laborado

A los trabajadores de SMG, se les exentará el total del tiempo extraordinario legalmente permitido por la legislación laboral (tres horas diarias por tres veces a la semana). Para el área geográfica “A” un monto máximo de $145.71 y para el área “B” $138.11.

Quienes perciban más del SMG, solo se les exentará el 50% del tiempo extraordinario legalmente, sin exceder de cinco SMG a la semana, para el área “A” $323.80 y para la “B” $306.90.

Día de descanso laborado

Está totalmente exento para trabajadores que perciban el SMG.

En los demás casos, el 50% del salario percibido. No obstante, este pago deberá adicionarse a las horas extras que en su caso se hubiera laborado en la misma semana, y para ambos conceptos aplicará el límite de los cinco SMG a la semana.

Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades

Totalmente exentos siempre que se otorguen en términos de las leyes, por contratos colectivos de trabajo o por contratos ley.

Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias u otras formas de retiro

Por un monto diario que no exceda de 15 veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente. Es decir, de $971.40 diarios para residentes del área “A” y de $920.70, para los del área “B”.

Por el excedente se pagará el impuesto.

Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral

Exento en su totalidad cuando sean concedidos de manera general, de conformidad con las leyes o contratos de trabajo.

Previsión social

Para este tipo de prestaciones como por ejemplo vales de despensa, de gasolina, subsidios por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales, deportivas, etc., deben concederse de forma general de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo y se encontrarán:

totalmente exentos cuando la suma de los salarios y estas prestaciones no excedan del equivalente a siete veces el SMG elevado al año ($165,461.80 en el área “A” y $156,825.90 en el área “B”)

si exceden, solo se exentará por previsión social hasta el equivalente a un SMG elevado al año (para el área “A” $23,637.40 y para la “B” $22,403.70). Esta limitación en ningún caso deberá dar como resultado que la suma de los salarios y el importe de la exención determinada, sea inferior a siete veces el SMG elevado al año

Este límite no aplica para: jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias, indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan en términos de las leyes, contratos colectivos de trabajo o contratos ley, reembolsos de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral, concedidos de manera general conforme a las leyes o contratos de trabajo, seguros de gastos médicos, seguros de vida y fondos de ahorro.

Fondo de ahorro

Exento siempre que el empleador cumpla los requisitos para su deducibilidad, entre los cuales se encuentra que la aportación patronal no rebase del equivalente a 1.3 veces el SMG elevado al año, es decir de $30,728.62 y $29,124.81, para las áreas “A” y “B”, respectivamente.

Cuota de seguridad social a cargo del trabajador pagada por el patrón

Concepto totalmente exento.

Pagos por retiro (incluye prima de antigüedad y liquidación)

Estarán exentos hasta por el equivalente a 90 VSMG (para el área “A” $5,828.40

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