CASOS PRACTICOS CALCULO DE ISR
Arcadio Sánchez HenkelDocumentos de Investigación3 de Octubre de 2022
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CASO 1
3 VENDEDORES
La Sra. GLORIA GONZÁLEZ GARCÍA compró un terreno el día 10 de diciembre de 1980, en la cantidad de $100,000.00, falleció el día 5 de enero de 1995 y se aplicó el inmueble por herencia a sus 3 hijos (los tres casados) firmando la escritura de adjudicación el día 25 de octubre de 1998. Ahora venden el terreno en la cantidad de $3,000,000.00
CALCULO DEL 19 NOVIEMBRE DE 2020
LIQUIDACIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
SOLO TERRENO
ENAJENANTE (S) 3 VENDEDORES (ADQ. POR HERENCIA)
ADQUIRENTE _______________________________________________________________________
FECHA ADQUISICIÓN 10 - DIC - 1980 AÑOS TRANSC. DESDE ADQ. A ENAJ. 39
FORMA DE ADQ. C.V. ____ DON. ____ ADJ. ✔ OTRA ___ COP. ___ SOL. ___ CASADO ___ S.C. ___ S.B. ____
VALOR DE ADQ. $ 100.00
FACTOR TABLA: 1,622.29
ÍNDICE: 1,712.9763
MES ANT. VENTA 108.7740 | ENTRE MES ADQ. 00.0635 | FACTOR 1,712.9763 |
OTROS FACTORES _____________________ | ______________________ | ______________________ |
OTROS FACTORES _____________________ | ______________________ | ______________________ |
C A L C U L O
INGRESO.........(VALOR DE OPERACIÓN)... | $ | 3,000,000.00 | |
DEDUCCIONES: |
1.- | COSTO COMPROBADO DE TERRENO....(LO QUE VIENE EN LA ESC) | 100 | |
POR FAC. DE ACTUALIZACIÓN.................................................. | 1,712.9763 | ||
COSTO ACTUALIZADO TERRENO.......(TRAER A VALOR PRESENTE) | $ | 171,297.63 | |
TOTAL COSTO ACTUALIZADO (NUNCA MENOR AL 10% DE ENAJENACIÓN.......... | $ | 300,000.00 | |
2.- | GASTOS NOTARIALES (HONORARIOS) | $ |
|
POR FACTOR DE ACTUALIZACIÓN |
| ||
| $ |
| |
3.- | IMPUESTOS, DERECHOS, POR ADQ. O ENAJ. | $ |
|
| POR FACTOR DE ACTUALIZACIÓN |
| |
$ |
| ||
TOTAL DEDUCCIONES.......................................................... | $ | 300,000.00 | |
DIFERENCIA O GANANCIA .......(INGRESO -- DEDUCCIONES) | $ | 2,700,000.00 | |
ENTRE NÚMERO DE ENAJENANTES.(VENDEDORES-CONTRIBUYENTES) | 3 | ||
GANANCIA GRAVABLE..............................(POR VENDEDOR) | $ | 900,000.00 | |
DIVIDIR ENTRE AÑOS TRANSC. ADQ. Y ENAJ.............................. | 20 | ||
GANANCIA ACUMULABLE...................(GANANCIA POR AÑO) | $ | 45,000.00 | |
MENOS LIMITE INFERIOR TARIFA ART. (152 ).............................. | $ | 6,942.21 | |
$ | 38,057.79 | ||
POR % FIJADO TARIFA........................................................... | % | 6.40% | |
TASA ADICIONAL.................................................................... | $ | 2,435.69 | |
MAS TASA FIJA....................................................................... | $ | 133.28 | |
IMPUESTO.........................................(POR AÑO)................... | $ | 2,568.97 | |
MULTIPLICADO POR AÑOS TRANSC. ADQ. Y ENAJ........................ | 20 | ||
IMPUESTO PROVISIONAL POR CADA ENAJENANTE....(VENDEDOR) | $ | 51,379.00 | |
MULTIPLICADO POR NUM. ENAJENANTES................................... | 3 | ||
IMPUESTO PROVISIONAL A PAGAR TOTAL.........(POR TODOS). | $ | 154,137 | |
TOTAL NETO A PAGAR............................................................. CALCULO CON LA VARIANTE DE QUE UNO DE LOS VENDEDORES ES RESIDENTE EN EL EXTRANJERO: OPCIÓN A) INGRESO $1,000,000.00 X EL 25% $250,000.00 OPCION B) GANANCIA $900,000.00 X EL 35% $315,000.00 | $ | 154,137 |
CASO 2
2 VENDEDORES SE DIVIDE EL INGRESO SE SUMAN LOS IMPUESTOS
El Sr. ROGELIO RODRÍGUEZ GONZÁLEZ y su esposa LORENA TORRES FERNANDEZ compraron un lote de terreno el día 10 de Enero de 1997 en la cantidad de $400,000.00, en virtud de que dicho lote tenia mucho desnivel, se vieron en la necesidad de invertir la cantidad de $600,000.00 mas IVA, dando un total de $690,000.00 en obras de rajes, detonaciones, emparejamiento, muros de contención y otras mejoras por lo que les expidieron una factura el día 10 de diciembre de 2004, el terreno lo vendieron el día 16 de noviembre de 2020 en la cantidad de $4,000,000.00
LIQUIDACIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
SOLO TERRENO Y MEJORAS
CALCULO DEL 16 de noviembre de 2020
ENAJENANTE (S) SR. ROGELIO RODRÍGUEZ GONZÁLEZ Y SRA. LORENA TORRES FERNANDEZ
ADQUIRENTE (S _______________________________________________________________________
FECHA ADQUISICIÓN 10 De Enero de 1997 AÑOS TRANSC. DESDE ADQ. A ENAJ. 23, recibo de honorarios de la misma fecha por $6,000, ISAI y Derechos de registro del mes de Febrero de 1997 por un total de $16,000.00
FECHA DE MEJORAS 4 - DIC - 2004 AÑOS TRANSC. DE MEJORAS 15__________________
FORMA DE ADQ. C.V. ✔ DON. ____ ADJ. ___ OTRA ___ COP. ___ SOL. ___ CASADO ✔ S.C. ✔ S.B. ____
VALOR DE ADQ. $ 400,000.00 COSTO COMPROBADO DE MEJORAS $ 600,000.00 SEGÚN FACTURA
FACTOR TABLA 3.61
MEJORAS 1.83
ÍNDICE:
MES ANT. VENTA 108.774 | ENTRE MES ADQ. 29.4988 | FACTOR 3.6874 |
OTROS FACTORES 108.774 | MEJORAS 57.6947 | ___ 1.8853 |
OTROS FACTORES 108.774 | ISAI Y DER. DE REGISTRO 29.9945 | ___ 3.6264 |
C A L C U L O
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