Determinación del ISR provisional de las personas morales

Actividad 8.

Determinación del ISR provisional de las personas morales.

Ingresos nominales: Todos los ingresos acumulables del ejercicio sin tomar en cuenta el ajuste anual por inflación.

Utilidad fiscal: Se determinara multiplicando el coeficiente de utilidad que corresponda por los ingresos nominales del período.

Calculo del coeficiente de utilidad.

El artículo 14 se calcula el coeficiente de utilidad derivado del último ejercicio de doce meses por el que se presentará o debió haberse presentado declaración anual. La utilidad fiscal se dividirá entre los ingresos nominales.

Caso No. 1 Datos sin deducción inmediata.

Utilidad fiscal:              $876,000.00

Ingresos nominales $12’490,000.00

Coeficiente de utilidad = 876,000.00/ 12’490,000.00 = 0.0701.

Caso No. 2 Datos con Deducción inmediata.

Utilidad fiscal                 $876,000.00

Deducción inmediata   $174,000.00

Ingresos nominales $12’490,000.00

Coeficiente de utilidad = 876,000.00 + 174,000.00 / 12’490,000.00 = 0.0840

Caso No. 3 Datos con deducción inmediata y perdida fiscal.

Perdida fiscal                 $210,000.00

Deducción inmediata   $374,000.00

Ingresos nominales $12’490,000.00

Coeficiente de utilidad = 210,000.00 – 374,000.00 / 12’490,000.00 = 0.0131

Determinación de utilidad fiscal.

Utilidad fiscal = Coeficiente de utilidad x Ingresos nominales mensuales.

Determinación de monto de los pagos provisionales.

Utilidad fiscal x la tasa del 30% (art. 9)

Ingresos nominales.

Ventas netas                  $1’540,000.00

Productos financieros          15,000.00

Otros productos                      8,000.00

                        1’563,000.00

Utilidad fiscal = $487,000.00

Ingresos nominales del período:

Enero       $200,000.00

Febrero     195,000.00

Marzo        250,000.00

Abril           175,000.00

Mayo         220,000.00

Junio          185,000.00

Coeficiente de utilidad = $487,000.00 / $1’563,000.00 = 0.3115

PRIMER PAGO PROVISIONAL[pic 1][pic 2]

Ingresos nominales:

Enero $200,000.00

        X 0.3115        [pic 3][pic 4]

              $62,300.00[pic 5]

                    X 30% [pic 6][pic 7]

              $18,690.00        [pic 8]

[pic 9]

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[pic 27]

Práctica del cálculo del ISR de personas morales (aplicando la tasa del art. 9 30%)

FORMULA:

(-) Deducciones autorizadas

(-) PTU pagada en el ejercicio

(=) Utilidad fiscal o perdida fiscal (art. 9, 57)

(-) Pérdida de ejercicios anteriores (art. 57)

(=) Resultado fiscal (art. 9)

      X 30%

(=) ISR ANUAL

(-) Pagos provisionales

(=) ISR A CARGO

EJEMPLO:

Ingresos acumulables:

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