Estudio Tecnico De Regimen De Incorporacion Fiscal
tehuanito902 de Junio de 2014
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ación Fiscal Incorpor deRégimen
DOCUMENTOTÉCNICO – INVESTIGACIÓN
DESUBPROCURADURÍA ANÁLISIS SISTÉMICO
Y ESTUDIOSNORMATIVOS
DIRECCIÓN ESTGENERAL JURÍDICOSUDIOS DE
E INTERPRETACIÓNNORMATIVA.
DICIEMBRE 2013
ANTECEDENTES.
La baja recaudación enMéxico se puede explicaren parte porlos problemas para cobrar
los impuestos existentes, las causas de esta baja eficacia obedecen a múltiples razones,
una deellas es la evasión productode la complejidad técnica del marcojurídico y la falta
de tributaria, una cultura lo que en consecuenciadificulta enla inversióninfraestructura la
necesaria para el crecimientoeconómico y financiamiento de programas destinados a
mejorarel bienestar social de la población.
En ese sentido, es preciso señalar que actualmentepoco más del 80% de los trabajadores
independientes se clasifican dentro del Régimende Pequeños Contribuyentes (REPECOS),
sin embargo durante el año 2000 dicho porcentaje fue de casi 90%, lo cual se justifica
señalando que en ese año no existían restricciones sobre el giro de actividad de las
microempresas y también el límite máximo para poder clasificarse como REPECO era
mayor. Es interesante observar que tantoel número de trabajadores independientes así
como el número de potenciales REPECOS se incrementó sustancialmenteen el año 2009,
económicaenel país. añocrisis deunasevera
Según datos estadísticos del Servicio de Administración Tributaria (SAT), el referido
régimen evasiónsuperior una2000entrey 2010 enMéxico registró a 96%.
El potencial recaudatoriode este régimenes relativamente bajo, alrededorde 0.6 puntos
del PIBen 2010, al comparar con el número de quecontribuyentes conforman el régimen.
Sin embargo, un incremento en su recaudación significaría importantes recursos a las
entidades federativas.
CONTRIBUYENTES.RÉGIMEN DE PEQUEÑOS
El Régimen de Pequeños Contribuyentes tuvo en sus orígenes en la Ley del Impuesto
sobre la Renta para el ejercicio fiscal de 1998, cuyo objetivo según su exposición de
motivos era incorporara la mayoría de los vendedores que operaban enmenor escala y
la economía.de nformal aban muchosde uestenel cialessector los
REPECOS.los Cuálde legalesel marco
El marco legalaplicable hasta 2013, al Régimende PequeñosContribuyentes, se establece
en losartículos 137al 140 dela Ley del Impuesto sobrela Renta (LISR), el numeral 2-C de
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la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) y el artículo 17 de la Ley de la Ley del
ImpuestoTasa a Única(LIETU).Empresarial
¿Quiénescontribuyentes? pequeñosson
Las personas físicas que se dediquen al comercio, industria, transporte, actividades
agropecuarias, ganaderas, y que únicamente enajenen bienes o presten servicios al
público en general, pueden optar por pagar el ISR como pequeños contribuyentes,
siempre quelos ingresos propios de su actividad empresarial y los interesesobtenidos en
el año anteriorno hayan excedidode $2´000,000.00 (Dos millones depesos 00/100MN.)
Este régimen esopcional, ya que ensu lugarpueden tributar enel régimen Intermedio o
de Empresariales.en Actividades régimen el
Al iniciar actividades se puede tributar como pequeño contribuyente cuando se estime
añodelnoexcederán deo ventasque los ingresos .
Cuando se realicen actividades por un periodo menor de doce meses, para calcular el
límite anual (dos millonesde pesos)se dividen losingresos obtenidos entreel número de
días que comprenda el periodo, y el resultado se multiplica por 365 días. Si la cantidad
obtenida excede dicho monto, en el año siguiente no se puede tributar como pequeño
contribuyente.
¿Quiénes contribuyentes?como pequeños tributar puedenno
Nopueden tributarcomo REPECOS laspersonas físicas:
que obtengan ingresos por comisión, mediación, agencia, representación,
públicos; o espectáculos correduría, d istribuciónconsignación,
que expidan uno o más comprobantes que reúnan todos los requisitos fiscales
(facturas), y
que obtengan más de 30% de sus ingresos por la venta de mercancía importada
durante el año. Cuando sus ingresos excedan este porcentaje, podrán tributar
como pequeños contribuyentessi pagan por conceptode ISRla tasa de20% sobre
la diferencia entre los ingresos obtenidos por la venta menos el valor de
adquisiciónmercancías.dedichas
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debepagarQué impuestos
Las personas físicas que tributan en el régimen en estudio, deben pagar los siguientes
impuestos:
(ISR). El impuesto renta sobrela
(IVA).El impuesto agregadoal valor
El impuesto empresariala tasa única (IETU). Hasta en tanto las entidades
federativas evalúen la cuota del IETU, éste forma parte de la determinación
estimativa ISR.1del efectos paralos
pional. cestablece elrégimenija que o f dela cuotatravés Todos enterana los impuestosse
¿Cómo los debecuándopagary impuestos?
Para realizar el pago de sus impuestos, los pequeños contribuyentes deben acudir a las
oficinas recaudadoras (tesorería o secretaría definanzas) dela entidad federativa donde
obtienen sus ingresos paraque les determinen de manera sencilla y rápida una cuota fija,
integradaimpuestosreferidos. loscon
Ello es así porque este régimen se encuentra coordinadopara su administración con las
entidades federativas.
Los pequeños contribuyentes deben pagarsus impuestos a más tardar el día 17 del mes
el pago. correspondeal queposterior bimestre al
Entregar comprobantes lasdeventanotasde simplificadoscopiasy clientes.susa
Los pequeños contribuyentesdeben entregar a sus clientescopias de las notas de venta y
Estas deberán cubrirotas conservar n originales.los los siguientes requisitos:
1
Artículo 17 y artículo décimooctavo transitorio de la Ley del Imp Euestompresarial a Tasa Única.
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Tener impreso el nombre, domicilio fiscal y RFC de quien las expide. Tratándose de
contribuyentes que tengan más de un local o establecimiento, debe señalarse el
domiciliodel losue expidan enqlocal oestablecimientose comprobantes.
Tener impreso folio.denúmero el
Contenerel lugar deexpedición. y fecha
Contenerel importe número en letra. ola operacióndeentotal
Cuando se utilicen máquinas registradoras de comprobación fiscal o equipos de registro
plificado la simfiscal autorizados, comopuedeexpedirsecomprobante de departe lacopia
los registros de auditoría de dichas máquinas (tickets)en la queaparezca el importe de la
trate.deque seoperación
Los pequeños contribuyentes no tienen la obligación de entregar a sus clientes los
comprobantes simplificadoso copia delas notas de venta, ni de conservarlos originales
por o menores aoperaciones iguales (cien$100.00pesos).
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