Factores De Actualizacion De Isr

Principales factores de actualización en la Ley del Impuesto sobre la Renta.

En materia del Impuesto sobre la Renta (ISR), nos encontramos que, de acuerdo al concepto, habrán de considerarse diversos factores de actualización, razón por la cual, a continuación se presentan los diversos factores que se deberán de calcular, así como sus fundamentos y algunos casos prácticos.

a) Factores de ajuste para calcular operaciones o valores.

De acuerdo con lo establecido por el artículo 7 de la LISR, encontramos que, para calcular el ajuste o la actualización de los valores de bienes o de operaciones, que por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país han variado, se estará a lo siguiente:

1) Cuando el período sea de un mes, se utilizará el factor de ajuste mensual que se obtendrá restando la unidad del cociente que resulte de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes de que se trate, entre el mencionado índice del mes inmediato anterior.

Fórmula:

Factor de INPC del mes de que se trate (-) 1

Actualización INPC del mes inmediato anterior

Nota: De acuerdo al artículo 7-A del RLISR, en relación con el artículo 7 del RCFF los factores de actualización que se determinen deberán de calcularse hasta el diezmilésimo, es decir, con cuatro decimales.

2) Cuando el período sea mayor de un mes se utilizará el factor de ajuste que se obtendrá restando la unidad del cociente que resulte de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes más reciente del período, entre el citado índice correspondiente al mes más antiguo de dicho período.

Fórmula:

Factor de INPC del mes más reciente del período (-) 1

Actualización INPC del mes más antiguo del período

3) Para determinar el valor de un bien o de una operación al término de un período, se utilizará el factor de actualización que se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes más reciente del período, entre el citado índice correspondiente al mes más antiguo de dicho período.

Fórmula:

Factor de INPC del mes más reciente del período

Actualización INPC del mes más antiguo del período

Ejemplo:

Supongamos que la empresa Rosas Rojas, S.A. de C.V. nos solicita determinar el valor de un activo fijo, de acuerdo con los siguientes datos:

Monto Original de Inversión 458,000.00

Fecha de Adquisición 18-Ene-02

Fecha de Actualización 15-Mar-03

El período por el cual se va a actualizar el bien es desde que el bien se adquirió (Enero de 2002) y hasta la fecha en que se quiere actualizar (Marzo de 2003), por lo que, el mes más reciente es Marzo de 2003 y el más antiguo es Enero de 2002. Aplicando la fórmula, el importe actualizado quedaría de la siguiente manera:

Factor de INPC Marzo 2003

Actualización INPC Enero 2002

Sustituyendo los valores de los índices:

Factor de 104.2610

Actualización 98.2530

Factor de 1.0611

Actualización

El importe del bien actualizado se determina:

Monto Original de Inversión 458,000.00

(x) Factor de Actualización 1.0611

(=) Importe del bien actualizado 485,983.80

(-) Monto Original de Inversión 458,000.00

(=) Actualización 27,983.80

La explicación a lo anterior es que, si observamos entre Enero de 2002 y Marzo de 2003, existió una inflación, por lo que, el importe del bien, desde que se adquirió y hasta que se actualizó tuvo un incremento en valor del 6.11%, que indica el porcentaje de inflación de dicho período.

Cálculo del porcentaje de inflación por un período.

De acuerdo al número 2) de los factores señalados, es posible determinar un factor

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