GENERALIDADES DE LA AUDITORIA Concepto universal de auditoria

GENERALIDADES DE LA AUDITORIA

1. Concepto universal de auditoria

Es el examen crítico y de manera independiente que realiza el licenciado en contaduría pública, sobre los estados financieros de una entidad una fecha determinada, basado en técnicas específicas de revisión con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad que presentan las cifras de dichos estados financieros (información financiera).

1. Señale el concepto y objetivo de la auditoría de estados financieros

Concepto. - Es el examen que realiza el contador público (independiente) a los estados financieros.

Objetivo. - Es la revisión total o parcial de los estados financieros con un criterio y punto de vista independiente, con el propósito de expresar una opinión respecto de ellos para efectos de consulta ante terceros.

1. ¿Cuál es la finalidad del examen a los estados financieros?

Expresar una opinión independiente respecto a sí los estados financieros presenta razonablemente la situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de la empresa, de acuerdo a las normas de información financiera aplicados sobre bases consistentes.

1. Señale las recomendaciones para el estudio y evaluación de sistemas y procedimientos.

• Identificar las generalidades del procedimiento, como son: nombre, función operacional a la que pertenece, dónde inicia y termina, qué fin persigue, etc.
• Descubrir en forma secuencial las actividades involucradas en el procedimiento sujeto a evaluación.

1. Con relación a la planeación de auditoría, señale y defina brevemente las dos etapas que la integran.

Planeación preliminar: En esta etapa interviene personal de la firma de contadores altamente capacitado y experimentado, para llevar a cabo de manera sumaria y expedita la investigación, que le permita precisar el tipo de trabajo, el alcance del mismo, limitaciones potenciales que se puedan presentar, horas-auditor a emplear, etc. De esta investigación surgirá la propuesta de servicios y honorarios profesionales.

        Planeación definitiva: En esta etapa se retomará el resultado de la investigación preliminar y se ampliará con mayor detalle.

1. ¿Cuál es el objetivo del estudio del examen de la información financiera?

Estudiar los elementos técnicos y profesionales que inciden en el examen de la información financiera.

1. Señale la metodología para el examen de la información financiera

a) Etapa Preliminar

        - Planeación técnica y administrativa de la auditoría.

        - Elaboración del programa de auditoría

        - Presentación del primer informe de sugerencias al control interno

b) Etapa Intermedia

        - Efectuar pruebas para confirmar la calidad del control interno

        - Efectuar examen de transacciones (ingresos, costos y gastos)

        - Inspección física de los activos fijos

        - Verificar se haya dado efecto a las sugerencias del auditor

c) Etapa final

                - Examen final

                        Pruebas globales de transacciones

                        Examen de saldos finales

                        Investigación de hechos posteriores

                - Cierre de la auditoría

                        Declaraciones de la administración

                        Informe final de sugerencias

                        Cierre de libros de la entidad

                        Elaboración del dictamen

1. Dentro de la etapa preliminar se identifica el objetivo, el programa de auditoría e informe de sugerencias. Diga en qué consiste cada uno.

• Objetivo: Identificar las bases sobre las cuales se llevará a cabo el examen de los estados financieros; es decir, se procederá a efectuar el estudio y evaluación del control interno, obtención de información y documentación para conocer a la entidad, evaluación de la función de auditoría interna, etc.
• Programa de auditoría: Durante el desarrollo de la etapa preliminar conviene que el auditor desarrolle los programas específicos de auditoría que van a ser utilizados durante la revisión, esto con el efecto de conectar el conocimiento que hasta ese momento se tiene de la entidad con los elementos técnicos de que se dispondrá para la auditoría.
• Informe de sugerencias: Derivado de todos los estudios de análisis, evaluaciones e investigaciones llevadas a cabo por el auditor, se tiene un diagnóstico de las debilidades en materia de control y operación y es el momento oportuno de preparar y hacer entrega de un informe a la administración donde se indiquen las sugerencias de corrección.

1. Dentro de la etapa intermedia se identifica el objetivo, el desarrollo y la excepción. Diga en qué consiste cada uno.

• Objetivo: Efectuar pruebas de los registros, procedimientos de control y explicaciones dadas por el cliente para determinar el grado de confianza que se puede tener en ellos.
• Desarrollo: Se efectuarán pruebas que permitan corroborar la calidad del control interno, éstas servirán de base para determinar el alcance del examen a practicar y la oportunidad en la aplicación de procedimientos de auditoría. En esta etapa el auditor dará seguimiento a las sugerencias en materia de control que se recomendaron al cliente.
• Excepción: En aquellos casos en que el contador público es contratado fuera de los plazos establecidos para el examen de estados financieros, se estará ante el caso de una auditoría de estados financieros a practicar en dos etapas (preliminar y final).

1.  Dentro de la etapa final se identifica el objetivo, el desarrollo y cierre de la auditoría. Diga en qué consiste cada uno.

• Objetivo: Concluir el trabajo de auditoría en su conjunto.
• Desarrollo: Se procede a efectuar pruebas globales de transacciones para cerrar el círculo de la revisión, como son: Cálculos de intereses sobre créditos concedidos u otorgados, cómputo de depreciaciones, etc. En caso de que existan hechos posteriores al cierre del ejercicio que afecten la situación financiera, deberán revelarse suficiente y adecuadamente en las notas a los estados financieros.
• Cierre de la auditoría:

• Discusión de ajustes y reclasificaciones. - El auditor presenta a consideración de la administración los ajustes y reclasificaciones recomendadas. Una vez discutidos y aprobados, si la administración se niega a llevarlos a cabo, dicha actitud puede provocar la emisión de un dictamen con salvedades, negativo o abstención de opinión.
• Declaraciones de la administración. - La administración de la entidad efectúa declaraciones al auditor en forma verbal como escrita, confirmando aseveraciones dadas al auditor en forma verbal y documental, reduciendo con esto la posibilidad de malos entendidos. La carta deberá dirigirse al auditor y llevar como fecha aquella en que concluya su trabajo, misma que coincidirá con la del dictamen.
• Informe final de sugerencias. - Se dan a conocer las fallas de control y operativas que prevalecen al cierre de la auditoría, con sus correspondientes recomendaciones o sugerencias.
• Elaboración del dictamen. - Antes de la entrega final, el auditor habrá de constatar que se dieron efecto en los registros contables a todos los ajustes y reclasificaciones propuestos y que los saldos finales coinciden con los reportados en el dictamen y estados financieros que le son relativos.

1. ¿Qué entiende por Planeación Técnica y Administrativa de la auditoría?

Se considera como el desarrollo de una estrategia general para la conducción y alcance del examen de los estados financieros. La naturaleza, extensión y oportunidad de la planeación varían con el tamaño y complejidad de la entidad.

1. ¿Qué debe considerar el auditor en la planeación técnica?

• Los asuntos que se relacionan con la actividad de la entidad.
• Las políticas y procedimientos contables, operativos y administrativos de la entidad.
• La confianza que se puede depositar en el control interno.
• Estimación preliminar de asuntos de mayor o menor importancia
• Identificación de partidas de los estados financieros susceptibles de ajuste.
• Requerimientos jurídicos que inciden en la entidad.

1. ¿Qué debe considerar el auditor en la planeación administrativa?

• Que el personal de auditoría esté debidamente entrenado y capacitado para hacer frente a la responsabilidad que se le confiera.
• Que el grupo de auditoria este dotado de infraestructura administrativa básica para el desempeño de labores con eficacia y eficiencia.
• Qué el personal de auditoría esté debidamente remunerado.

1. ¿Cuál es el objetivo de la planeación técnica y administrativa de la auditoría?

Dar cumplimiento a lo establecido en las normas para la ejecución del trabajo.

1. ¿Qué es control interno?

1. Es aquel que comprende un plan de organización, todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar los activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de la información financiera, promover la eficiencia de operación y la adherencia a las políticas prescritas por la administración.

1.  ¿Cuáles son los objetivos de control interno?

• Obtención de información veraz y confiable
• Promoción de la eficiencia de operación
• Adherencia a las políticas prescritas por la administración
• Protección de los activos.

1. ¿Cuáles son los efectos del estudio y evaluación del control interno sobre los procedimientos de auditoría?

• A mayor calidad en el sistema de control interno, mayor será la confianza depositada en éste; provocando con ello un menor número de pruebas de auditoría.
• A menor calidad en el sistema de control interno, menor será la confianza depositada en éste; provocando con ello un mayor número de pruebas de auditoría.

1. Señale y defina la estructura del control interno

• Ambiente de control. Representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles.
• Sistema contable.  Consiste en los métodos y registros para identificar, reunir, analizar, clasificar y producir información cuantitativa de las operaciones de una entidad económica.
• Procedimientos de control. Son los procedimientos y políticas adicionales al ambiente de control y sistema contables.

Los procedimientos de control de carácter detectivo tienen como finalidad detectar los errores y corregirlos.

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