Generalidades Del Iva

Generalidades del IVA

• Objetivo particular

Identificar los actos o actividades que son objeto del Impuesto al Valor Agregado, mediante el análisis de cada caso, operación o actividad, es decir, de todas y cada una de las características que integran el supuesto, así como de los señalamientos relativos a cuándo esos actos o actividades se realizan en territorio nacional.

• Características de este impuesto:

-El IVA es un impuesto interno porque se recauda dentro del territorio nacional.

- El IVA es un impuesto indirecto porque afecta económicamente a personas distintas al contribuyente.

- El IVA es un impuesto real porque grava actos o actividades, sin importar las características personales del contribuyente.

- El IVA es un impuesto general porque grava todos los actos o actividades objeto de la LIVA, sin señalar específicamente alguna.

- El IVA es un impuesto permanente porque no tiene un periodo de vigencia definido, lo que le otorga la característica de permanente.

- El IVA es un impuesto regresivo, en virtud de que las tasas que las personas pagan no tienen relación con la riqueza que poseen.

- El IVA es un impuesto periódico o instantáneo ya que puede gravar actividades –actos repetidos– o actos accidentales.

• Declaraciones de IVA

El segundo párrafo del artículo 5º D de la LIVA señala que:

Los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.

En este punto, debemos recordar que la forma de presentar dichas declaraciones se establece en el artículo 31 del CFF y en las reglas de RMF correspondientes.

• Sujeto del Impuesto

Primer párrafo. “Están obligadas al pago del Impuesto al Valor Agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:

I. Enajenen bienes.

II. Presten servicios independientes.

III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV. Importen bienes o servicios.

• Tasa del Impuesto

La tasa del 15%. El Impuesto al Valor Agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.”

Ésta será la tasa general que deberá aplicarse sobre la base del IVA, sin olvidar que tenemos una norma específica en cuanto a la tasa que deberá aplicarse en la región fronteriza, que es del 10%, según el artículo 2 de la LIVA, y otra tasa del 0% que se aplica en los casos señalados en el artículo 2º.-A de la misma Ley.

• Cuantificación del IVA a pagar

El IVA que deben pagar los contribuyentes puede representarse con la siguiente fórmula:

IVA a pagar = IVA causado – IVA acreditable

Esta fórmula se deduce del penúltimo párrafo del artículo 1º de la LIVA.

• Territorio nacional

Para que una persona física o moral sea sujeto del IVA, es necesario que los actos o actividades gravados por la LIVA se realicen en territorio nacional. El artículo 8º. Del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece que:

Para los efectos fiscales se entenderá por México, país y territorio nacional, lo que conforme a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos integra el territorio nacional y la zona económica exclusiva situada fuera del mar territorial.

Esta definición nos conduce a consultar la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos que en el artículo 42 señala:

El territorio nacional comprende:

I. El de las partes integrantes de la Federación;

II. El de las islas, incluyendo los arrecifes y cayos en los mares adyacentes;

III. El de las islas de Guadalupe y las de Revillagigedo

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