Impacto negativo: evasión fiscal en materia de comercio exterior

                               ESCUELA DE COMERCIO INTERNACIONAL CON RECONOCIMIENTO  DE 

                               VALIDEZ OFICIAL SEGÚN   ACUERDO   NÚMERO   20101093   DE FECHA 

                               20 DE  MAYO   DE  2010  OTORGADO  POR  LA  SECRETARÍA    DE

                               EDUCACIÓN PÚBLICA.

T E  S  I  S

QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE:

LICENCIADO EN COMERCIO INTERNACIONAL

P R E S E N T A:

IMPACTO NEGATIVO: EVASIÓN FISCAL EN MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR

BALÁN SÁNCHEZ DANIELA FABIOLA

ASESOR:

MONTAÑO HERNÁNDEZ ROSARIO

TEXCOCO, MÉX.                                                                                       DICIEMBRE 2023

ÍNDICE GENERAL

1. INTRODUCCIÓN

La evasión fiscal en México es un fenómeno de gran importancia que influye en el crecimiento y desarrollo económico del país. Los sistemas tributarios deben recaudar los ingresos necesarios con la finalidad de una mejora en las finanzas públicas y con ellos llevar a cabo un mejor desarrollo económico en las diversas actividades de servicios que se le brinda a la ciudadanía como infraestructura, seguridad, educación, salud, entre otros. Esta función principal de los gobiernos no es posible cuando los ciudadanos o contribuyentes no pagan sus impuestos correspondientes, es decir, cuando hay evasión fiscal. Es importante tener claro que no es lo mismo la elusión fiscal que la evasión fiscal. La primera es una interpretación errónea a la legislación fiscal, estas algunas como las indefiniciones, imprecisiones o vacíos se prestan para obtener ventajas fiscales a fin de reducir el monto de las contribuciones que por ley le corresponden al contribuyente. La segunda es el incumplimiento total de las disposiciones señaladas en la ley.

Existe evasión fiscal cuando una persona, infringiendo la ley, deja de pagar todo o una parte de un impuesto al que está obligada, incurriendo en el delito de defraudación fiscal (Ramírez, N. 2015).

Aunado a lo anterior el artículo 108 del Código Fiscal de la Federación, establece que “comete el delito de defraudación fiscal quien, con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. 

La omisión total o parcial de alguna contribución a que se refiere el párrafo anterior comprende, indistintamente, los pagos provisionales o definitivos o el impuesto del ejercicio en los términos de las disposiciones fiscales” (DOF,1981).

Cabe destacar, que dicho fenómeno no solo se presenta en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) o Impuesto Sobre la Renta (ISR), sino que también en materia de comercio exterior evadiendo el Impuesto General de Importación (IGI), Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS), Cuotas compensatorias, entre otros. Particularmente, el presente trabajo está enfocado en la evasión fiscal en materia de comercio exterior es decir importaciones y exportaciones efectuadas por contribuyentes, donde se busca identificar y analizar el impacto negativo que perjudica al gobierno como al contribuyente, finalmente, proponer alternativas pertinentes para disminuir dicha problemática.

1. DESCRIPCIÓN Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En México el fundamento legal de los contribuyentes de pagar los impuestos al comercio exterior se encuentra dentro de la Ley Aduanera (LA), ya que el artículo 52, establece que “Están obligadas al pago de los impuestos al comercio exterior las personas físicas y morales que introduzcan mercancías al territorio nacional o las extraigan del mismo, incluyendo las que estén bajo algún programa de devolución o diferimiento de aranceles, en los casos previstos en los artículos 63-A,108, fracción III y 110 de esta Ley. Por otro lado el artículo 63-A, establece que “quienes introduzcan mercancías al territorio nacional bajo un programa de diferimiento o de devolución de aranceles, estarán obligados al pago de los impuestos al comercio exterior que corresponda, de acuerdo con lo dispuesto en los Tratados de que México sea parte, en la forma que establezca la Secretaría mediante reglas, posteriormente el artículo 110 establece que “las maquiladoras y empresas con programas de exportación deberán pagar el impuesto general de importación“ (LA,2021).

La recaudación de impuestos por operaciones de comercio exterior sufrió un duro golpe en el 2020 por los efectos de la crisis sanitaria, esta se ha ido recuperando gradualmente, sin embargo, aún se muestran niveles por debajo de los del 2019. Se presume que es debido al contrabando que la recaudación de impuestos en aduanas del país no ha podido crecer, esto de acuerdo con el Servicio de Administración Tributaria (SAT) y al mismo tiempo reconoce que forzar el combate al contrabando sigue siendo una tarea pendiente para la operación aduanera. Actualmente y a pesar de que los militares hayan asumido el cargo del mando en aduanas para hacer frente a la corrupción y contrabando, no ha habido cambios en los mandos operativos que son quienes hacen las revisiones, es por ello que no es posible combatir con la corrupción que se incurre en estas áreas e incita en mayor medida al contrabando. En el país, las áreas donde se padece un porcentaje considerable de corrupción han sido las aduanas, de acuerdo con cifras oficiales del año pasado, el SAT promovió 410 denuncias ante el Órgano Interno de Control en contra de 551 servidores públicos del fisco y el 49 por ciento de ellos laboraban en la Administración General de Aduanas (AGA) (Estrategia Aduanera, 2022).

Por ello, con el fin de seguir fortaleciendo el combate al contrabando y a prácticas desleales en materia de comercio exterior, el 14 de julio de 2021 se publica en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el decreto el cual se declara “Se crea la Agencia Nacional de Aduanas de México (ANAM) como un órgano administrativo desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público siendo esta el reemplazo de la Administración General de Aduanas (AGA). La creación de la ANAM reforzará la Estrategia Nacional Anticorrupción y la Seguridad Nacional intensificando la coordinación con las Fuerzas Armadas y las instituciones de seguridad en los puntos de acceso al país, al tiempo que se priorizará reducir la evasión y elusión fiscal” (GOB,2021).

Evadir a las autoridades fiscales también interviene en problemas sociales como la desigualdad o la inequidad, por lo que se vuelve inaceptable por el hecho de que sólo una parte de la población paga por la adquisición de los servicios públicos que todos aprovechan y por lo tanto, constituye una causa importante de injusticia, ya que acarrea una carga efectiva mucho más elevada para quienes sí cumplen con sus obligaciones fiscales. La accesibilidad de contar con autoridades especializadas en la recaudación de impuestos no es suficiente puesto que esta problemática en todo el mundo continuará, por lo que es difícil una nulidad total de los problemas, tal como sucede en nuestro país.

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