La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico

RESUMEN

El 23 de agosto de 2018, el Presidente de la República presenta a través del mensaje N°107-366 el inicio del proyecto de Ley que moderniza la legislación tributaria, dando a conocer que uno de los cambios del presente proyecto es incluir nuevas regulaciones.

En esta tesina se analizará la incorporación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a los servicios digitales, indicando la aplicación y normativa que tendrá en el régimen tributario Chileno y según el modelo que de implementación que se utilizará para la retención y declaración del impuesto, ya que según indica el proyecto de ley afectará directamente a los usuarios persona natural.

INDICE

INTRODUCCIÓN. 7

1. CAPITULO I: TEMA A INVESTIGAR 11

1.1 Planteamiento de la investigación 11

1.2 Objetivo General 12

1.3 Objetivos Específicos 12

2. CAPITULO II: DESARROLLO TEMA DE INVESTIGACION 13

2.1 Reseña del tema a investigar. 14

2.2 Análisis de la normativa 16

2.2.1 Proyecto de Ley Modernización Tributaria 16

2.2.2 Nueva Incorporación letra n) al artículo 8° Ley Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. 17

2.2.3 Nueva incorporación del Inciso 3° al Artículo 5 Territorialidad en los servicios digitales Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. 18

2.2.4 Nueva incorporación del Inciso 7° al Artículo 3 Cambio de Sujeto Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. 18

2.2.5 Nueva incorporación al Artículo 35 párrafo 7° bis Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. 19

2.2.6 Artículo 59 Ley sobre Impuesto a la Renta. 22

2.3 Desarrollo del Tema a Investigar 24

2.3.1 Medidas del organismo económico OCDE para hacer frente a los desafíos digitales. 24

2.3.2 Tributación de los servicios digitales en Argentina 27

2.3.3 Tributación de los servicios digitales en Colombia 28

2.3.4 Tributación de los servicios digitales en Uruguay 30

2.3.5 Formas de Recaudación del Impuesto en Chile 31

2.3.6 Hechos Gravados 31

2.3.7 Base Imponible 33

2.3.8 Contribuyentes 35

2.3.9 Retención y Declaración del impuesto según Proyecto 36

2.3.10 Infracciones sobre incumplimiento por pago del Impuesto 41

2.4 Aplicación de la normativa sobre el servicio digital Spotify 44

3. CAPITULO III: CONCLUSION 47

BIBLIOGRAFÍA 48

ANEXOS. 49

Anexo 1- Marco Teórico. 49

Anexo 2- Formulario 4415 50

Anexo 3- Formulario 50 52

Anexo 4- Formulario 29 54

INTRODUCCIÓN.

En la actualidad, las grandes innovaciones tecnológicas han hecho posible el surgimiento de una serie de plataformas digitales, las cuales ofrecen una gran variedad de servicios por medios tecnológicos, por ejemplo, los servicios de televisión digital, servicios de streaming, ventas online. Estos servicios descritos anteriormente, en su mayoría son prestados por empresas que se sitúan fuera del territorio nacional, tales como Netflix y Uber (Estados Unidos), Spotify (Suecia), Didi (China) por nombrar algunos. Por consecuencia, es de interés general investigar cuál sería la normativa tributaria que se aplicará con relación al impuesto.

El avance de las Tecnologías de Información y Comunicación (TIC) se ha introducido de manera transversal a la sociedad y a la economía, permitiendo conexión a la red mediante diversos aparatos que permiten conectarse a diferentes plataformas webs. El uso de las TIC ha favorecido en la sociedad, ya que disminuyen los costos de transacciones, reducen los tiempos de llegada de productos o servicios.

Se observa un crecimiento de la economía digital a nivel mundial, en Chile representa alrededor de un 3% del PIB, lo cual indica que en el año 2020 su incidencia continuará a un 4,5%, mientras que en países avanzados como Japón, Estados Unidos, la economía digital es del orden de 7% al 8% del PIB y podría acercarse a un 12%1. Por consiguiente, es significativo mencionar que todos estos avances en la tecnología han sido fundamentalmente importantes en la modificación de la sociedad, del mercado, y en la forma de producir y relacionarse entre individuos. Uno de estos avances es la economía digital, la cual en gran parte se basa en lo que son las plataformas digitales, las cuales conectan y prestan servicios a diferentes agentes en mercados virtuales.

Tomando en consideración que las tecnologías de la información van a seguir creciendo, es importante estudiar, cómo se va a regular, desde el punto de vista tributario, este tipo de actividades para que no se produzcan deterioros en la recaudación fiscal ni situaciones de desigualdad impositiva.

Distintos países están afrontando esta misma problemática, por consiguiente, han generado o están estudiando cambios a sus regulaciones fiscales internas. De la misma manera, algunos organismos internacionales han establecidos criterios para llevar a cabo estas regulaciones.

Estas nuevas herramientas tecnológicas obligan a adaptarse, instruir y aplicar nuevas normativas y en este caso en especial, son necesarias las obligaciones tributarias, para estos tipos de servicios y/o las empresas que los prestan y es tan importante “que se lleven a cabo bajo un principio de equidad tributaria”.

Estos mecanismos se han convertido en una parte esencial para las personas, ya que estos permiten el acceso a menores precios de una mayor variedad de bienes y servicios. Sin embargo, como siempre sucede algunas de estas plataformas, al no situarse dentro del territorio nacional, no cumplen con algunas regulaciones, una de estas son las obligaciones tributarias, lo que genera una brecha con aquellos que sí las cumplen.

La OCDE evalúa la transformación digital, el crecimiento y prosperidad social, por esto centra sus esfuerzos en realizar mejoras creando marcos políticos, designando en algunos países a un funcionario u órgano que sea especializado en temas digitales, hoy en día se tiene una visual de la modernización rápida de infraestructuras, es decir ha habido un alto crecimiento en los mercados de las telecomunicaciones fomentado por la alta demanda de las plataformas digitales. Se siguen instalando fibra óptica en diversas redes, lo cual conlleva a obtener un promedio alto de ingresos. La OCDE recomienda avanzar con una tasa del 19% (IVA) ya que su recaudación de imposición de los impuestos digitales sería de aproximadamente de US$40 millones, según informa el Ministro de Hacienda Felipe Larraín quien comenta que la carta que recibieron de Pascal Saint-Amans, quien es la persona que dirige el departamento tributario de la OCDE dice que “se debe avanzar a la tasa general del IVA”2.

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico3 ha dicho a todos los países que “tienen que ir hacia un sistema transitorio hasta que a nivel internacional se llegue a un acuerdo que se diga sabes qué, todos vamos a aplicar la misma regla”. Los países europeos se han ido por una retención del 3%,4%,5% de los ingresos con respecto a estas plataformas y los países latinoamericanos se han ido por una tasa un poco más alta (IVA)4.

En este informe, será analizado el cómo ha crecido la economía a través del estudio de las plataformas digitales presentes en el mercado nacional, a su vez, se conocerá de qué manera se está adaptando a su regulación tributaria.

En Agosto del año 2018 el Gobierno propuso un Proyecto llamado Modernización Tributaria, el objetivo principal es realizar ajustes técnicos como sintetizar el sistema de tributación, y por la otra, incluir nuevas regulaciones. Una de ellas incorporar un impuesto específico, a los Servicios Digitales, independiente del sitio en que se encuentre el servidor o la plataforma tecnológica que los soporten, y en la medida que dichos servicios sean utilizados en Chile por usuarios personas naturales5.

Dentro de los servicios digitales que afectan este nuevo impuesto, son las aplicaciones de entretenimiento y streaming, servicios de delivery, servicios de intermediación, compras en el extranjero, almacenamiento de datos, entre otros. La propuesta inicial del Proyecto aplica un impuesto a los Servicios Digitales de un 10% sobre el valor bruto. En cambio, en la actualidad, la Comisión de Hacienda sustituyó su propuesta inicial por uno ya establecido y general, el IVA, (tasa 19%) a través del proyecto que fue aprobado por la Cámara Baja por 123 votos a favor, 20 en contra y 4 abstenciones6, de acuerdo con la investigación realizada se puede asumir que el pago se podría realizar por medios electrónicos imponiendo la obligación de retención al emisor de la tarjeta de crédito.

Según el Ministerio de Hacienda ha informado que esta Propuesta de la Modernización Tributaria busca igualar la carga impositiva en relación con el comercio nacional con el extranjero.

Como auditores el propósito de esta investigación consistirá en explicar, definir, y demostrar a que corresponde el “Impuesto a los Servicios Digitales”, cuál será su aplicación y normativa en el régimen tributario Chileno, afectando directamente a los usuarios persona natural del servicio

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