MARCO LEGAL DE LAS FINANZAS

“Marco legal y ético en las finanzas”

Luis Reynaldo Rodríguez Castilleja

En este reporte de lectura integraré la parte conceptual del marco fiscal, el marco financiero y la toma de decisiones financieras, así como las clasificaciones, las diversas leyes que lo agrupan, las diferencias y similitudes entre lo fiscal y lo financiero.

“MARCO FISCAL Y JURÍDICO “

El estado tiene la facultad de emitir distintas leyes financieras para una adecuada interpretación, seguimiento, obediencia y cumplimiento para el beneficio del país y de la sociedad enmarcada en el ámbito financiero mexicano.

Las leyes tienen por objeto la regulación, descripción y el desarrollo de diferentes actividades para las personas físicas como morales.

SISTEMA FINANCIERO MEXICANO

AUTORIDADES FINANCIERAS Y ORGANISMOS DE PROTECCIÓN

• Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP)

• 1. Banco de México

• 2. Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV)

• 3. Comisión Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF)

• 4. Comisión Nacional de Sistemas de Ahorro para el Retiro (CONSAR)

• 5. Comisión Nacional para la Protección y Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (CONDUSEF)

• 6. Instituto para la Protección al Ahorro Bancario (IPAB)

MARCO FISCAL:

• Es el conjunto de normas jurídicas que se encargan de regular las contribuciones en sus diversas manifestaciones.

• El término se puede emplear para designar situaciones de distinta índole, que se presentan con motivo de las contribuciones.

En lo que se refiere a una actividad del estado, éste término denota el establecimiento de contribuciones por medio de leyes y lo relativo a su determinación, liquidez, recaudación, ejecución, y administración, así como lo conducente a la asistencia y orientación al contribuyente, esto último como una expresión de la aplicación concreta del principio de justicia tributaria. Además, denota lo que concierne a la comprobación del cumplimiento de las obligaciones fiscales y al poder sancionador de la administración pública en materia fiscal.

Ubicación del derecho fiscal

• El derecho fiscal se ubica dentro del derecho público, porque es de interés público la obtención de recursos para que el estado satisfaga su gasto.

Fuentes del derecho fiscal

• Al respecto existen tres tipos de fuentes: formales, reales e históricas

• Ley. Ser integra por el conjunto de normas jurídicas de carácter general emitidas por el poder legislativo que crea situaciones generales y abstractas.

• Reglamentos. Se conforman por normas de carácter general, abstractas e impersonales, expedidas por el titular del poder ejecutivo con la finalidad de lograr la aplicación de una ley previa.

• Decreto-ley o decreto delegado. Es un acto formalmente ejecutivo y materialmente legislativo, establece directamente contribuciones en los términos de la ley marcial respectiva o en los casos del impuesto al comercio exterior en que el Ejecutivo Federal determina.

• Jurisprudencia. Es la justicia de “carne y Hueso” y se integra con los criterios de los jueces y magistrados de los tribunales, por medio de los cuales se fija el alcance y contenido de una norma.

• Tratados Internacionales. Según el artículo 133 constitucional, los tratados celebrados por el Presidente de la República, que sean aprobados por el Senado y que estén de acuerdo con la Carta Magna, serán ley suprema en toda la Unión.

• Doctrina. La constituyen las aportaciones, interpretaciones y opiniones que hacen los investigadores y estudiosos de la material fiscal.

• Principios Generales de Derecho. Son Principios descubiertos por la razón humana, de carácter universal, permanente y constante, los cuales expresan el comportamiento que conviene al hombre en orden a su perfeccionamiento como ser humano, independiente del reconocimiento o sanción de la autoridad política, así mismo sirven para interpretar el contenido y el alcance de las disposiciones legales.

Estructura de la Hacienda Pública Actual

Contribuciones. Son obligaciones unilaterales establecidas por la ley, que corren a cargo de los gobernados y cuyo objeto es allegar fondos para sostener el gasto público.

La estructura de la hacienda pública contemporánea debe considerar básicamente:

• La obtención , administración, y aplicación de los ingresos

• La Programación y el presupuesto de egreso

• El sistema de contabilidad gubernamental

• El servicio de la Tesorería

• Lo relacionado con las infracciones y sanciones, las responsabilidades resarcitorias y los delitos en materia de hacienda publica

• La deuda publica

• La autoridad y los procedimientos

• Los recursos administrativos y contencioso fiscal

AUTORIDADES FISCALES FEDERALES Y LOCALES:

Las Principales autoridades Fiscales Federales son:

• Secretaría de Hacienda y Crédito Público

• Servicio de Administración Tributaria (órgano desconcentrado de la SHCP)

Las Principales Autoridades Locales:

• Secretaría de Finanzas del Distrito Federal

• Las Secretarías de Finanzas de los estados de la República Mexicana

Impuestos Federales:

• Impuesto sobre la Renta (ISR)

• Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)

• Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

• Impuesto sobre Depósitos en Efectivo (IDE)

• Impuesto Sobre Automóviles Nuevos ( ISAN)

• Impuestos al Comercio Exterior en importaciones y exportaciones.

CONTRIBUCIONES FISCALES ESTATALES Y MUNICIPALES:

Los Principales Impuestos Federales son:

• Impuesto sobre la Renta (ISR)

• Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)

• Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

• Impuesto sobre Depósitos en Efectivo (IDE)

• Impuesto Sobre Automóviles Nuevos ( ISAN)

• Impuestos al Comercio Exterior en importaciones y exportaciones

Las Principales Contribuciones Fiscales Estatales y Municipales

• Código Fiscal

• Predial

• Impuesto sobre nóminas al 2.5%.

• Impuesto al hospedaje al 3% (2.5% en 2011 y 2% en 2012).

• Derechos de agua.

• Tenencia

• Licencias

• Registros Civil

• Impuestos sobre Rifas y Loterías

• Impuestos sobre Expendio de Bebidas Alcohólicas

• Impuesto sobre venta de gasolina y demás derivados del petróleo

Las contribuciones de Seguridad Social:

• Mexicano del Seguro Social

• Infonavit

• Sistema de Ahorro para el Retiro

La Principal Legislación Federal aplicable:

• Código Fiscal de la Federación

• Leyes del ISR, IETU, IVA, IETU, IDE

• Reglamentos correspondientes

• Miscelánea Fiscal: reglas específicas

La Principal Legislación Local aplicable:

• Código Civil de las Entidades Federativas

• Código Fiscal de Entidades Federativas

• Otros

IMPUESTOS FEDERALES:

Código Fiscal de la Federación.-

o Título I. Disposiciones Generales: clasificación de las contribuciones.

Capítulo II. De Los Medios Electrónicos

o Título II. De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes

o Título III. De las Facultades de las Autoridades Fiscales

o Título IV. De las Infracciones y Delitos Fiscales

o Titulo V. De los Procedimientos Administrativos

Capítulo II. De Las Notificaciones y la garantía de Interés Fiscal

Capítulo III. Del Procedimiento Administrativo de Ejecución

Impuesto Sobre la Renta (ISR).-

• Es el impuesto sobre los ingresos.

• En el caso de las empresas, el ISR es el 30% de la Utilidad Fiscal.

• El Costo de lo Vendido y los Gastos que se pueden deducir o disminuir de los ingresos para obtener la Utilidad Fiscal deben observar una gran cantidad de requisitos para ser válidos.

• Se causa anualmente

• Se declara durante el mes de marzo para las sociedades y durante abril para las personas.

• Se hacen pagos provisionales mensuales a cuenta del ISR anual.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Es el principal impuesto al consumo.

• Se paga sobre las ventas, sobre el arrendamiento, sobre los servicios y sobre las importaciones a razón del 16%.

• El sistema de pago es un sistema de acreditamiento entre el IVA cobrado (trasladado) y el IVA pagado (acreditable) en base a flujo de efectivo

• Existen actos o actividades exentas de IVA.

• En las fronteras se causa un IVA del 10% para los residentes en esa zona.

• El IVA se causa sobre un sistema de flujo de efectivo.

• Es un impuesto mensual.

Impuesto Empresarial a Tasa Única ( IETU )

• Están obligados al pago del Impuesto Empresarial a Tasa única las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, por los ingresos que se obtengan,

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