Norma internacional de auditoria 330. Aalcance de esta NIA

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 330

RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

ALCANCE DE ESTA NIA

1. Responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoria de estados financieros, de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrección material identificados y valorados por el auditor.

FECHA DE ENTRADA EN VIGOR

2. Es aplicable a auditorias correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de Diciembre de 2009.

OBJETIVO

3. Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material.

DEFINICIONES

4. Procedimiento sustantivo: Diseñado para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones.

Los procedimientos sustantivos comprenden:

Pruebas de detalle ( de tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar) ; y

Procedimientos analíticos.

Prueba de controles: procedimiento de auditoria diseñado para evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en las afirmaciones.

REQUERIMIENTOS

Respuestas globales

A1. Las respuestas globales a los riesgos valorados de incorrección material en los estados financieros pueden consistir en:

Necesidad de mantener el escepticismo profesional.

Asignar empleados con mayor experiencia

Proporcionar más supervisión.

Incorporar elementos adicionales en la selección de los procedimientos de auditoría posteriores que se vayan a realizar.

Modificar de forma general la naturaleza, el momento de realización o la extensión de los procedimientos de auditoría

A2. El conocimiento del

entorno de control por el auditor afecta a la valoración que hace de los riesgos de incorrección material en los estados financieros, y por lo tanto, a sus respuestas globales. El auditor puede responder a un entorno de control ineficaz, por ejemplo:

Mediante la aplicación de un mayor número de procedimientos de auditoría al cierre del periodo que en una fecha intermedia.

A través de la obtención de evidencia de auditoría más amplia a partir de procedimientos sustantivos.

Incrementando el número de ubicaciones que deben incluirse en el alcance de la auditoría.

A3. Estas consideraciones tienen una incidencia significativa en el enfoque general del auditor.

Procedimientos de auditoria que responden a los riesgos valorados de incorrección material para las afirmaciones.

A4. La valoración por el auditor de los riesgos no identificados en las afirmaciones sirve de base para la consideración del enfoque de auditoria adecuado relativo al diseño y aplicación de los procedimientos de auditoria posteriores. Por ejemplo, el auditor puede determinar que:

a) Solo puede conseguir una respuesta eficaz al riesgo valorado de incorrección material en una determinada afirmación mediante la realización de pruebas de controles;

b) En el caso de determinadas afirmaciones resulta adecuado realizar únicamente procedimientos sustantivos;

c) Resulta eficaz un enfoque combinado, en el que se utilizan pruebas de controles y procedimientos sustantivos.

A5. La naturaleza de un procedimiento de auditoria se refiere a su objeto y a su tipo. La naturaleza de los procedimientos de auditoria es fundamental para responder a los riesgos

valorados.

A6. El momento de realización de un procedimiento de auditoria se refiere al momento en el que se aplica, o al periodo o fecha que corresponde a la evidencia de auditoria.

A7. La extensión de un procedimiento de auditoria se refiere al volumen cuantitativo de lo que ha de realizarse.

A8. El diseño y la aplicación de procedimientos de auditoria posteriores cuya naturaleza, momento de realización y extensión se basan en los riesgos valorados de incorreción material en las afirmaciones y responden a ellos, proporcionan una correspondencia clara, entre los procedimientos de auditoria posteriores y la valoración del riesgo.

7. Para el diseño de los procedimientos de auditoria posteriores que han de ser aplicados, el auditor:

a) Considerará los motivos de la valoración otorgada al riesgo de incorrección material en las afirmaciones para cada tipo de transacción, saldo contable e información a revelar, incluyendo:

La problemática

Si en la valoración del riesgo se han tenido en cuenta los controles

Respuesta a los riesgos valorados en las afirmaciones

Naturaleza

A9. Los riesgos valorados por el auditor pueden afectar tanto a los tipos de procedimientos de auditoria que serán aplicados como a su combinación.

Para algunas afirmaciones, determinados procedimientos pueden resultar más adecuados que otros.

A10. Los motivos de la valoración asignada a un riesgo son relevantes para la determinación de la naturaleza de los procedimientos de auditoria.

Momento de realizacion

A11. Cuando mayor sea el riesgo de incorrección material, mayor mayor será la probabilidad de que el auditor decida que es

más eficaz aplicar eficaz aplicar procedimientos sustantivos. Ejemplo:

Realizando procedimientos de auditoria en ubicaciones seleccionadas sin previo aviso. Esto es especialmente relevante cuando se trata de considerar la respuesta a los riesgos de fraude.

A12. Aplicación de los procedimientos de auditoria antes del cierre del periodo puede facilitar al auditor la identificación de cuestiones significativas en una fase

...