Negocio En Marcha

CAPÍTULO IV

EVALUACIÓN DE NEGOCIO EN MARCHA SEGÚN NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA EN UNA EMPRESA COMERCIAL GUATEMALTECA ‐ CASO PRÁCTICO

4.1 PLANTEAMIENTO DEL CASO PRÁCTICO 76

4.2

PROGRAMA DE AUDITORÍA ‐ EVALUACIÓN DE NEGOCIO EN

MARCHA 79

4.3 ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO

Memorando de planeación ‐ conocimiento del negocio y otros asuntos de planeación 80

81

Carta compromiso de auditoría 88

Programa de auditoría ‐ Negocio en Marcha 92

Sección 1 ‐ Identificar eventos o condiciones que pudieran generar duda sobre la capacidad de la empresa para continuar como negocio en marcha

93

4.3 CENTRO DE SERVICIOS CONTABLES GUATEMALA, S. A.

EVALUACIÓN DE NEGOCIO EN MARCHA AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO

Descripción Referencia a Papel de Trabajo

Sección V – Otros asuntos

Negocio en Marcha

Conocimiento del Negocio V.7.10

Entendimiento de los Términos del Trabajo de

Auditoría V.7.20

Programa de auditoría – Negocio en Marcha

Sección 1 – Identificar eventos o condiciones

V.7.31

Sección 2 – Importancia de los eventos y condiciones

Identificados

V.7.32

Memorando sobre la importancia de los eventos y condiciones identificados

V.7.33

Razones financieras V.7.33.a

Índices de endeudamiento V.7.33.b

Índices operativos V.7.33.c

Índices de rentabilidad V.7.33.d

Sección 3 – Consideración de los planes de la

Administración

V.7.34

Memorando sobre las consideraciones de los planes de la administración

V.7.35

Memorando de lectura de actas y contratos V.7.36

Sección 4 - Declaraciones de la administración

V.7.38

Sección 5 - Documentación (Evidencia apropiada de

Auditoría)

V.7.40

Conclusiones y efecto en el dictamen de Auditoría V.7.70

Papel de Trabajo V.7.10

Realizado por: J.Herrera 21.01.2011

Revisado por: C.Ramírez 23.01.2011

CENTRO DE SERVICIOS CONTABLES GUATEMALA, S. A.

MEMORANDO DE PLANEACIÓN - CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Y OTROS ASUNTOS DE PLANEACIÓN

AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

FECHAS CLAVE:

Visita preliminar: 20 de enero de 2011

Inicio del trabajo de auditoría: 08 de marzo de 2011

Entrega de Informe: 04 de abril de 2011

Cierre fiscal: al 31 de diciembre

Cierre a revisar: al 31 de diciembre de 2010

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

DATOS GENERALES DE LA EMPRESA Información Corporativa

Centro de Servicios Contables Guatemala, S. A. fue organizado bajo las leyes de la República de Guatemala como una persona jurídica el 21 de noviembre de 2004 por un período indefinido. El objetivo principal de la sociedad consiste en la prestación de servicios de asesoría, asistencia técnica, consultoría y planificación en materia administrativa y/o contable. La empresa se encuentra ubicada en la 13 avenida 16-47 zona 15 de la Ciudad de Guatemala.

El capital pagado de la empresa asciende a Q5,000.00 que es el monto mínimo requerido por la legislación guatemalteca.

El número promedio de empleados de la Compañía durante los años terminados el 31 de diciembre de 2010 y 2009, es de 61 y 69 respectivamente.

La empresa en miembro de un grupo de Compañías relacionadas, a quienes presta servicios contables. Los clientes son parte del grupo de Compañías relacionadas al que pertenece Centro de Servicios Contables Guatemala, S. A., su cartera actual está integrada por tres clientes: Empresas Centroamericanas, S. A., Empresas Argentinas, S. A. y Empresas Mexicanas, S. A. de C.V. Actualmente, la empresa está negociando dos contratos con dos nuevas Compañías para iniciar a prestarles servicios contables a partir del mes de julio de

2011.

Las cuentas por pagar a corto plazo de la empresa corresponden principalmente a gastos por servicios públicos, rentas, gastos de viaje, entrenamiento de personal entre otros.

La empresa cuenta con un préstamo con el banco ABC Guatemalteco, el cual fue contratado el 22 de octubre de 2007, por Q.11 millones, a un plazo de cuatro años, devenga una tasa de interés anual de 7.12%. Los fondos obtenidos a través de éste préstamos han sido utilizado para capital de trabajo. Este préstamo será pagado al vencimiento (2012).

Bases para la Preparación de los Estados Financieros

Los estados financieros de Centro de Servicios Contables Guatemala, S. A., son preparados de conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera.

Base de Valuación y Moneda de Presentación

Los estados financieros de Servicios Contables Guatemala, S. A., son preparados sobre la base de costos históricos. Los estados financieros están expresados en Quetzales.

Políticas Contables

Las principales políticas contables de la empresa se detallan en las notas a los estados financieros que acompañan al dictamen del auditor independiente.

PERSONAL CLAVE

Accionistas Mayoritarios: Ingenieros Armando Mendoza y Mario Calderón

Gerente General: Ingeniero José Joaquín Rodríguez

Contador General: Licenciado Daniel Valencia.

.

OTROS ASUNTOS DE PLANEACIÓN: OBJETIVO:

Nuestra firma ha sido contratada por los accionistas de la empresa para auditar los estados financieros de Centro de Servicios Contables Guatemala, S. A., por el período terminado el 31 de diciembre de 2010. Dicho trabajo incluye identificar eventos o condiciones que pudieran proyectar una duda importante sobre la capacidad de la empresa para continuar como un negocio en marcha por un período de tiempo razonable, no importando si el marco conceptual sobre el cual la administración elabora sus estados financieros tiene este requisito explícitamente.

VISITA A LAS INSTALACIONES DEL CLIENTE

La visita preliminar a las oficinas del cliente fue realizada el día 20 de enero de

2011, donde tuvimos el primer contacto con el Gerente General y el Contador

General de la Compañía.

Observamos las instalaciones del cliente a través de un recorrido donde pudimos observar que las operaciones de la Compañía está segmentadas en ocho procesos: Contabilidad General, Cuentas por Pagar, Créditos, Inventarios, Activos Fijos, Impuestos y Reportes. Cada uno cuenta con un Jefe de área.

CONTROL INTERNO

Según los informes de auditorías anteriores, la Compañía ha mantenido sus controles financieros clave efectivos, como consecuencia no se tiene observaciones de desviaciones de control interno que requieran mejora.

TRABAJO DE AUDITORÍA A DESARROLLAR

1. Etapa de planeación.

Efectuar procedimientos de evaluación de riesgo, para identificar eventos o condiciones que pudieran causar duda sobre la capacidad de la Compañía para continuar como negocio en macha. En caso de haber identificado algún evento o condición direccionar el trabajo de los miembros del equipo a dichas áreas para obtener la evidencia suficiente y apropiada de auditoría que confirme o descarte la falta de seguridad creada por dicho evento o condición.

2. Durante el desarrollo de la auditoría.

Mantenerse alerta durante toda la auditoría y evaluar los resultados de todos los procedimientos realizados para identificar los eventos o condiciones y riesgos correspondientes del negocio previamente no reconocidos que pudieran proyectar una duda importante sobre la capacidad de la entidad para continuar como un negocio en marcha.

3. Conclusión y dictamen.

Después de evaluar los cuatro indicios identificados por posibles problemas de negocio en marcha, evaluar los planes de la administración para solventarlos y obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada, consideramos apropiado emitir una opinión con énfasis de asunto. Referirse a la Nota 20 a los Estados Financieros.

PERSONAL REQUERIDO

Socio: Licenciado Mario Dominguez Gerente: Licenciada Carol Ramírez Senior: Licenciada

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