Normas De Auditoria

200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

Estas normas establecen las responsabilidades globales del auditor cuando desarrolla una auditoria de estados financieros. Concretamente establece los objetivos generales del auditor y explica la naturaleza y alcance de una auditoria diseñada para permitir al auditor alcanzar dichos objetivos.

También expone el alcance, la autoridad y la estructura de las Normas Internacionales de Auditoria e incluye los requisitos para establecer las responsabilidades generales del auditor en cualquier auditoria, incluida la obligación de cumplir con las normas.

200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoria de conformidad con las normas internacionales de auditoria.

Esta norma establece que el objetivo de la auditoría de estados financieros, preparados dentro del marco de políticas contables reconocidas, es permitir que el auditor exprese su opinión sobre dichos estados financieros para ayudar a establecer la credibilidad de los mismos.

El auditor determina el alcance de auditoría de acuerdo con los requerimientos de las leyes, reglamentaciones o de los organismos profesionales correspondientes. Además, esta norma describe los principios básicos que regulan las responsabilidades de un auditor, y que deben ser cumplidos cuando se lleva a cabo una auditoría.

Esta norma cubre aspectos tales como integridad, objetividad, independencia y ética del auditor; confiabilidad, destrezas y competencia, trabajo efectuado por terceros, documentación, planificación, evidencia de auditoría, juicio profesional e informe.

210 Acuerdo de los términos del encargado de auditoria

Esta norma proporciona los lineamientos para la preparación de la carta de contratación, en la cual el auditor documenta y confirma la aceptación de un trabajo, en ella se incluyen los términos, las condiciones, el objetivo y el alcance de la auditoría, el grado de su responsabilidad ante el cliente y el formato del informe a ser emitido.

Esta norma pretende ayudar al auditor en la preparación de cartas compromisos relativos a auditorias de estados financieros, los lineamientos son también aplicables a servicios relacionados.

220 Control de calidad de la auditoria de estados financieros

Esta norma trata sobre el control de calidad que se relaciona con el trabajo delegado a un equipo y con las políticas y procedimientos adoptados por un profesional para asegurar en forma razonable que todas las auditorías efectuadas están de acuerdo con los principios básicos que regulan la auditoría.

Esta NIA debe interpretarse conjuntamente con los requerimientos de ética aplicables.

230 Documentación de auditoria

Esta norma define “documentación” como los papeles de trabajo preparados u obtenidos por el auditor y conservados por él para ayudar a la planificación, realización, supervisión y control de procedimientos aplicados en la auditoria que brindan una evidencia más confiable con respecto a ciertas afirmaciones. Menciona la importancia de que los trabajos de auditoria se encuentren documentados para respaldar el juicio del auditor.

240 Responsabilidades del auditor en la auditoria de estados financieros con respecto al fraude

Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la detección de información significativamente errónea que resulte de fraude o error, al efectuar la auditoría de información financiera. La norma tiene una guía con respecto a los procedimientos que debe aplicar el auditor cuando encuentra situaciones que son motivo de sospecha o cuando determina que ha ocurrido un fraude o error.

Destaca que el auditor debe considerar el riesgo de la existencia de errores significativos y fraude en los estados financieros, cuando planea la auditoria, ejecuta los procedimientos necesarios para tal fin y rinde el informe respectivo.

También distingue los fraudes de los errores e incluye sus características. Asimismo, destaca la responsabilidad primaria de la dirección del ente por la prevención y detección de los fraudes y errores que pudieran existir.

250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentos en la auditoría de estados financieros

Esta norma expresa la responsabilidad de la dirección del ente por el cumplimiento de las leyes y os reglamentos, pero destaca la obligación del auditor de considerar la actitud de la organización frente a esas regulaciones y el riesgo involucrado. En orden al plan de auditoria, el auditor debe obtener una comprensión general de la estructura legal y reglamentaria a la que está sujeta tanto la entidad como el ramo de actividades en la que actúa y cómo ella cumple con ese marco

Esta norma es aplicable a las auditorías de estados financieros pero no a otros trabajos en los que se contrata al auditor para emitir un informe especial sobre el cumplimiento de reglamentaciones específicas.

260 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad

El propósito de esta norma es establecer principios y proporcionar lineamientos, sobre la comunicación de asuntos que surgen de la auditoría de los estados financieros entre el auditor y los encargados del gobierno corporativo de una entidad. Estas comunicaciones se refieren a asuntos de interés del gobierno corporativo. No proporciona lineamientos sobre comunicaciones de parte del auditor a partes fuera de la entidad.

Menciona la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar los asuntos de auditoría de interés del mando, las cuestiones a comunicar, los requerimientos, procesos, formas y momentos de emitir dichas comunicaciones, además de otras cuestiones relacionadas que surjan de la auditoria de estados financieros.

265 Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y la dirección de la entidad

Esta noma trata sobre la responsabilidad que tiene el auditor de comunicar apropiadamente a los encargados de la administración, dirección o autoridad de la entidad de las deficiencias de control interno que ha identificado durante la auditoria y que de acuerdo con su juicio profesional son de suficiente importancia para merecer su respectiva atención

El auditor puede identificar deficiencias en el control interno no solo durante el proceso de valoración de riesgos, sino también en cualquier otra fase de la auditoria.

Esta norma no impide que el auditor comunique a los responsables cualquier otra cuestión sobre el control interno que haya identificado durante el desarrollo de la auditoría.

300-499 EVALUACION DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS DETERMINADO

Tiene como propósito establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la planeación de una auditoria de estados financieros. Tiene como marco de referencia el contexto de las auditorias recurrentes.

El auditor deberá planear el trabajo de auditoria de modo que la auditoria sea desempeñada en una manera efectiva.

Planeación significa, desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoria. El auditor planea desempeñar la auditoria en manera eficiente y oportuna.

300 Planificación de la auditoria de estados financieros

Esta norma establece que el auditor debe documentar por escrito su plan general y programa de auditoría que defina los procedimientos necesarios para implantar y desarrollar su trabajo. Implica el establecimiento de una estrategia global en relación con el encargo y desarrollo del plan de auditoria.

315 Identificación y valoración de los riesgos de incorreción material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno

El auditor debe obtener una comprensión de la entidad y de su ambiente incluido el control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los riesgos de errores significativos en los estados financieros debido a fraudes o simplemente errores y que sea suficiente para diseñar y ejecutar los procedimientos de auditoria apropiados.

Entre los procedimientos que el auditor debería ejecutar para obtener el conocimiento a que se alude, se encuentra la indagación oral a la dirección y otros funcionarios dek ente, la revisión analítica preliminar y la observación e inspección. Todos estos aspectos deben ser discutidos por el auditor con su equipo de trabajo.

Esta norma es muy detallada y se refiere muy explícitamente a todos los pasos que debe dar el auditor para cumplir con este importante cometido. En particular, la graduación de los riesgos observados, los controles de la entidad para mitigar esos riesgos y los procedimientos de auditoria que diseñará para obtener suficiente seguridad en su opinión sobre los estados financieros objeto del examen.

320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoria

Esta norma se refiere a la interrelación entre la importancia relativa para evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas y el riesgo en el proceso de auditoría. Identifica tres componentes distintos del riesgo de auditoría: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.

330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados

Esta norma establece los lineamientos para responder en forma global a la evaluación de los riesgos de errores significativos en los estados financieros a través de la aplicación de los procedimientos de auditoria. Estos procedimientos de auditoria están dirigidos para responder a los riesgos en el nivel de las afirmaciones contenidas en los estados financieros.

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