Normas de información financiera

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• Armas Cárdenas Yahir Alejandro
• Balán Ruiz José Luis
• Cabrera Sánchez Miguel
• García Lara José Gael
• López Martínez Alejandro
• Nolasco Oliva Carlos Antonio
• Olguin Ruiz Frida Zahian
• Solano Guillen Danna Sthepani 
  
  
             Programa: 
             Contaduría
  
                Región: 
          Coatzacoalcos
  
              Institución: 
     Universidad Veracruzana[pic 6]

NIF C-19

Docente: [pic 7]

Mtra. Zapata Lara Helena del Carmen

Fecha de elaboración: 
26/08/2021

Objetivo

En esta norma veremos tres términos importantes, valuación, presentación y revelación esto se es aplicado para el reconocimiento inicial y posterior.

¿Qué son los instrumentos financieros?

Es cualquier derecho u obligación basado en la realización de un contrato sustentado en un contrato, esto deriva a que haya un pasivo en una entidad y un activo por la contraparte.

Aspectos Generales

Un pasivo financiero es una obligación derivada de un contrato, la cual nos hará utilizar recursos económicos de la entidad. Por ejemplo; la entrega de efectivo u otro activo para saldar el adeudo, un contrato para el intercambio de recursos (activos o pasivos) con otra entidad y por último una obligación que será saldada con varios instrumentos financieros de capital.

Condiciones de reconocimiento 

• Las cuentas por pagar a proveedores, que explicado de algún modo que es una obligación que se tiene al aceptar un riesgo o beneficio
• Prestamos, que es cuando se recibe cierta cantidad de dinero o bienes por parte de otra entidad a la cual se denomina acreedor.
• Instrumentos financieros por pagar que la entidad haya emitida, es decir contratos que nos obliguen a entregar un activo a futuro.

Valuación

Reconocimiento Inicial

El reconocimiento inicial ocurre cuando una operación se incorpora por primera vez en la información financiera al considerarse devengada de acuerdo con el postulado de devengación contable. Sucede cuando se adquieren activos y servicios, se asumen pasivos, se emiten instrumentos de deuda o capital, o se reciben aportaciones.

En los Instrumentos Financieros por Pagar se deben tener en cuenta los criterios de valuación pues se debe hacer un reconocimiento inicial de estos.

A continuación, se explicará los criterios generales del reconocimiento inicial

Para poder explicar este apartado, daremos un ejemplo. Si una entidad se dirige hacia una institución financiera porque requiere de un recurso que nos pueda otorgar, todo esto mediante una garantía, y un programa de pagos con una tasa de interés, en un plazo determinado, cuando a este se le otorgue este préstamo, es muy común ver una tabla de amortización, en este se podrá ver de manera específica las fechas y el monto a pagar de este préstamo con su interés nominal.

Como bien dice en la NIF C-19, un Instrumento Financiero por Pagar debe reconocerse inicialmente aplicando los siguientes pasos:

1. “Al precio de la transacción por los bienes, servicios o financiamientos recibidos, deben sumarse o restarse los costos de transacción, así como otras partidas pagadas por anticipado; tales como comisiones e intereses”

Para explicar este paso, seguiremos tomando el ejemplo antes mencionado, si la institución nos hace contrato de préstamo por 2,000,000 de pesos, ese sería el precio inicial de la transacción, a veces esta gran suma de dinero trae consigo ciertos requisitos para poder otorgarse, como bien puede ser, comisiones por apertura, todo esto para que ellos tengan una garantía. En este caso a los 2,000,000 se le restara esta comisión por apertura.

1. “Debe determinarse el valor futuro de los flujos de efectivo estimados que se pagarán por concepto de principal e intereses contractuales, durante el plazo contractual remanente del IFP o en un plazo menor, si es que existe una probabilidad de prepago u otra circunstancia que requiera utilizar un plazo menor”

Continuando con el ejemplo, después de haber realizado el paso 1, al saldo de este paso, la NIF nos solicita que determinemos el valor futuro de los flujos de efectivo por este saldo y a parte otro por intereses, si en el contrato del préstamo otorgado se estableció una tasa de interés del 12%, este porcentaje debemos multiplicarlo por el monto que nos dio del paso 1, y hacerlo por el plazo de tiempo establecido en el contrato.

1. “Debe determinarse la tasa de interés efectiva del IFP, que se calcula considerando la relación entre los montos determinados en los dos incisos anteriores”

La NIF nos solicita determinar esta tasa de interés donde se considere el monto principal del préstamo, más los intereses generados del año 1 hasta el año en que finalice el pago del préstamo otorgado.

1. “La tasa de interés efectiva determinada se encuentra dentro del mercado comparándola con una tasa de interés que considere el valor del dinero en el tiempo y riesgos inherentes de pago para financiamientos similares”.

Después de haber realizado el paso 3, la NIF solicita que el banco se compare este monto con una tasa de interés que se encuentre en el mercado bajo las mismas condiciones que tenemos nosotros en nuestro contrato como son: (plazo, monto principal, garantías, intereses, etc.) Si nuestra Tasa de Interés Efectiva es menor a la del mercado, debemos ajustarla a la del mercado, pero si esta es mayor, no habría que hacer ningún ajuste.

1. “El monto determinado en el paso 1, o en caso de proceder el monto ajustado conforme lo indicado en el paso 4, es el valor razonable del IFP al que debe reconocerse inicialmente; este importe es la base para aplicar el método de interés efectivo con la tasa de interés resultante del paso 3 o 4”

Reconocimiento posterior

El reconocimiento posterior ocurre cuando una operación posterior al reconocimiento inicial modifica el valor de los activos, pasivos y capital o patrimonio contable; cuando una operación posterior a un reconocimiento previo modifica a tal grado una partida que ésta deja de tener valor, debe eliminarse del balance general.

42.1 Reconocimiento del costo amortizado.

Cuando el reconocimiento inicial ya está realizado, la entidad tiene la obligación de valuar los IFP a su costo amortizado, con excepción de los que son valuados a valor razonable.

El costo amortizado (en el reconocimiento posterior) debe incluir:

1. Los incrementos por el interés efectivo.
2. Las disminuciones por los pagos de principal interés y, en su caso,
3. El efecto de cualquier condonación que se haya obtenido sobre el monto a pagar.

El interés efectivo que se señaló anteriormente se debe reconocer en la utilidad o pérdida neta del periodo en que se devenga, con una excepción de que califique para ser capitalizado en un activo (NIF D-6).

En ocasiones el IFP tiene una tasa de interés que se modifica constantemente, por lo tanto, la tasa de interés efectiva se determinada para cada periodo.

Cuando la entidad modifica las fechas de pago de un IFP, es necesario reflejar el valor en los libros del IFP para conocer las modificaciones.

IFP valuados a valor razonable

Un IFP se evalúa por medio a su utilidad o pérdida neta, esto es debido a:

1. Un grupo de pasivos financieros se valúa con base en el modelo de negocio de la entidad, vaya siendo su estrategia de administración de riesgos y de financiamiento en donde se debe estar constantemente negociando los mismos, esto debe estar bien documentado, ya que estos documentos serán presentados a la Máxima Autoridad en la Toma de Decisiones de Operación (MATDO) o ya sea;
2. Que se eliminó o se redujo significativamente una asimetría contable en la valuación o reconocimiento. Esto debe estar debidamente documentado y revelado.

La administración de una entidad debe evaluar las condiciones que poseen sus instrumentos financieros.

Cuando hay una asimetría contable en la valuación de activos y pasivos financieros, se debe eliminar con base de la decisión de la MATDO y esta debe proveer información relevante.

En caso de los IFP, desde que se emiten se designan a ser evaluados a valor razonable, estos deben ser evaluarse reconociendo primero el interés devengado y posteriormente el cambio en su valor razonable en la utilidad o perdida neta. Esto debe determinarse con base en los establecido en la NIF B-17.

La decisión de designar un pasivo financiero a ser valuado a valor razonable a través de la utilidad o pérdida neta es equivalente a una selección de política contable.

42.3 Baja de un IFP.

Se da de baja a un pasivo financiero cuando este se extingue de su estado de situación financiera.

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