PROGRAMA ESTÁNDAR DE AUDITORIA
INGRESOS Y COSTOS
CLIENTE: LA REALIDAD, S.A. DE C.V.______________________________________________________________________
FECHA DE LA AUDITORIA: AUDITORÍA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014_________________________________
OBJETIVOS DE AUDITORÍA (NOTA: Aquí cada estudiante tendrá que identificar PORQUÉ y PARA QUÉ, se hace este trabajo):
1. QUE LAS VENTAS Y SU COSTO REPRESENTEN TRANSACCIONES EFECTIVAMENTE REALIZADAS.
2. QUE TODAS LAS VENTAS DEL EJERCICIO Y SU COSTO ESTÉN REGISTRADOS Y QUE NO SE INCLUYAN TRANSACCIONES CORRESPONDIENTES A LOS PERIODOS INMEDIATO, ANTERIOR Y POSTERIOR.
3. LA AUTENTICIDAD DE LAS DEDUCCIONES DE VENTAS POR CONCEPTO DE BONIFICACIONES Y DEVOLUCIONES.
4. HAYA CONSISTENCIA EN LOS MÉTODOS UTILIZADOS PARA SU REGISTRO.
5. LOS INGRESOS Y COSTOS ESTÉN CLASIFICADOS CORRECTAMENTE, PROVENGAN DE LAS OPERACIONES NORMALES Y SE HAGAN LAS REVELACIONES CORRESPONDIENTES EN EL ESTADO DE RESULTADOS Y EN SUS NOTAS.
PROCEDIMIENTO (AQUÍ SE DEBERÁ DETALLAR CADA ACTIVIDAD, PASO POR PASO DEL TEMA CONTABLE O FISCAL REVISADO. EJEMPLO, LOS PAGOS PROVISIONALES. DESGLOSE PASO A PASO COMO SI ESTUVÍESE DICTANDO LAS ACTIVIDADES PARA ELLO DE FORMA DETALLADA:
AYUDA: CONSIDERAR QUE AQUÍ SE DEBE INCLUIR, ACTIVIDADES, REPORTES DE LA COMPAÑÍA, FUENTES DE INFORMACIÓN COTEJADAS, Y LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA QUE ESTÉ USANDO, ENTRE OTRAS: OBSERVACIÓN, INSPECCIÓN, CONFIRMACIÓN, CÁLCULO, ETC. | N / A | HECHO POR | FECHA | REFERENCIA EN PAPELES DE TRABAJO |
PRUEBAS SOBRE REMISIONES DE EMBARQUE: |
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- OBTENGA LAS REMISIONES DE EMBARQUE
- VERIFIQUE LA SECUENCIA NUMÉRICA DE LAS NOTAS DE REMISIÓN (O SU EQUIVALENTE) EN LOS ARCHIVOS DEL DEPARTAMENTO DE EMBARQUES.
- SELECCIONE UNA MUESTRA DE REMISIONES Y COTEJE CON LA FACTURACIÓN A LOS CLIENTES DE ACUERDO CON LAS COPIAS DE LAS FACTURAS A CLIENTES EN EL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD.
- INVESTIGUE CUALQUIER ATRASO ANORMAL ENTRE LA FECHA DE ENVÍO Y LA FECHA DE LA FACTURACIÓN, A LA INVERSA, INVESTIGUE CUALQUIER CASO DE FACTURACIÓN ANTERIOR AL EMBARQUE.
- EXAMINE LOS TALONES DE EMBARQUE DE LAS MERCANCÍAS ENVIADAS POR TRANSPORTE PÚBLICO.
- SELECCIONE REMISIONES AMPARANDO: VENTAS A EMPLEADOS, ENVÍOS DE MERCANCÍAS EN CONSIGNACIÓN O A VISTAS, Y EN VENTAS DE EQUIPO, DESPERDICIOS, ETC.
- REVISE LA NATURALEZA DEL EMBARQUE, PRECIO, CANTIDADES, APROBACIONES, CONDICIONES, ETC. Y VERIFIQUE QUE LA VENTA Y LA CUENTA POR COBRAR ESTÉN CORRECTAMENTE REGISTRADAS.
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- PRUEBAS DEL REGISTRO DE VENTAS. OBTENGA EL REGISTRO DE VENTAS (O SU EQUIVALENTE).
- POR JULIO (SUME O PRUEBE LAS SUMAS) VERTICAL Y HORIZONTALMENTE EN EL REGISTRO DE VENTAS Y COTEJE LOS TOTALES CON LOS ASIENTOS DE MAYOR.
- POR EL PERIODO DEL 1º AL 31 DE DICIEMBRE:
- SELECCIONE UNA MUESTRA DE ASIENTOS DEL REGISTRO DE VENTAS Y COTEJE CON LOS CORRESPONDIENTES ASIENTOS DETALLADOS EN LOS AUXILIARES DE CUENTAS POR COBRAR.
- SELECCIONE UNA MUESTRA DE 15 ASIENTOS DEL REGISTRO DE VENTAS Y COTÉJELOS CON LAS FACTURAS EN EL ARCHIVO.
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- PRUEBAS DETALLADAS DE FACTURAS, OBTENGA LAS FACTURAS, SELECCIONE UNA MUESTRA DE FACTURAS DEL REGISTRO DE VENTAS.
- COTÉJELAS CONTRA LOS COMPROBANTES QUE LAS ORIGINARON TALES COMO LOS PEDIDOS DE VENTA, ORDENES DE EMBARQUE, NOTAS DE REMISIÓN, TALONES DE EMBARQUE, ETC. COMPARANDO LAS CANTIDADES Y TIPOS DE MERCANCÍAS EMBARCADAS, CON LO FACTURADO.
- REVISE LA APROBACIÓN ADECUADA DE LOS LÍMITES Y CONDICIONES DE CRÉDITO, MÉTODOS Y CONDICIONES DE EMBARQUE, DESCUENTOS CONCEDIDOS Y PRECIOS UNITARIOS, DE ACUERDO CON LAS POLÍTICAS Y PRECIOS APROBADOS POR LA COMPAÑÍA.
- COTÉJELAS DETALLADAMENTE CON LOS ASIENTOS EN EL REGISTRO DE VENTAS Y EN EL AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR.
- OBSERVE E INVESTIGUE CUALQUIER ATRASO ANORMAL ENTRE LA FECHA DE EMBARQUE Y LA FECHA DE REGISTRO.
- EXAMINANDO FACTURAS Y HACIENDO REFERENCIA A LOS ASIENTOS DEL REGISTRO DE VENTAS, VERIFIQUE LA SECUENCIA NUMÉRICA DE LAS FACTURAS Y DE LAS NOTAS DE CRÉDITO EXPEDIDAS.
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- PRUEBAS DENOTAS DE CRÉDITO. OBTENGA LA NOTAS DE CRÉDITO EXPEDIDAS DURANTE EL PERIODO Y SELECCIONES UNA MUESTRA DE NOTAS DE CRÉDITO EXPEDIDAS.
- COTEJE CONTRA LA FACTURA QUE ESTÁ SIENDO HECHO A PRECIOS, CANTIDADES Y CONDICIONES SIMILARES, REVISE LA PROPIEDAD DE LA JUSTIFICACIÓN QUE SE DIO PARA EXPEDIR AL CRÉDITO.
- CERCIÓRESE DE QUE HAYAN SIDO DEBIDAMENTE APROBADAS POR PERSONAL AUTORIZADO DE LA COMPAÑÍA.
- SI EL CRÉDITO SE EXPIDIÓ POR DEVOLUCIÓN DE MERCANCÍAS, COTÉJELO CONTRA LAS NOTAS DE ENTRADA U OTRA EVIDENCIA DE RECEPCIÓN DE LAS MERCANCÍAS.
- COTEJE CONTRA LOS ASIENTOS EN EL AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR, CONTRA LA COPIA DEL CHEQUE DEBIDAMENTE RESPALDADO CUANDO SE HA EFECTUADO ALGÚN REEMBOLSO.
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- REVISE LOS MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE BANCOS, CLIENTES Y VENTAS EN EL LIBRO DE MAYOR POR MESES, INVESTIGUE LA NATURALEZA Y REVISE LA COMPROBACIÓN DE CUALQUIER ASIENTO QUE NO PROVENGA DE LAS FUENTES NORMALES DEL REGISTRO DE VENTAS O DE DIARIO DE INGRESOS, ESPECIALMENTE CRÉDITOS A CLIENTES QUE NO PROVENGAS DE COBRANZAS EN EFECTIVO.
- CONCLUSIÓN SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS REALIZADOS, Y EFECTO SOBRE SI ES RAZONABLE O NO EL RUBRO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS REVISADO, O EL OBJETO BASE DE REVISIÓN (PAGOS PROVISIONALES, EFECTOS DE LA INFLACIÓN, IMPUESTOS A LA UTILIDAD, ETC.)
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