Residentes En Extranjero

Régimen fiscal de los residentes en el extranjero 2009 Régimen fiscal de los residentes en el extranjero 2014

Tasa aplicable para calcular el ISR

Para determinar el impuesto se aplica la tasa de 28% sobre el total del

ingreso obtenido, sin deducción alguna.

Los pagos de IVA son a una tasa general

Cómo se pagan los impuestos

Los extranjeros obligados al pago del ISR en México cumplen generalmente con esta obligación cuando la persona que les paga les retiene dicho impuesto y lo entera al SAT.

En este sentido, las personas que sean residentes en México, o residentes en el extranjero con un establecimiento permanente en este país que hagan pagos a residentes en el extranjero, están obligadas a efectuar la retención del impuesto.

En los casos en que la persona que haga los pagos no esté obligada a efectuar la retención, los contribuyentes que perciban los ingresos deben a efectuar el pago directamente ante el SAT a través de los bancos autorizados.

Para calcular el IETU, los contribuyentes deben considerar la totalidad de los ingresos obtenidos efectivamente en un ejercicio menos las deducciones autorizadas del mismo periodo, y al resultado aplicar la tasa

de 16.5% en 2008; de 17% en 2009, y de 17.5% a partir de 2010.

En su caso, se podrán aplicar los acreditamientos que se señalan en la Ley

del IETU.

La tasa general del IVA es de 16%; sin embargo, cuando se presten servicios, enajenen o renten bienes por personas residentes en la región fronteriza, siempre que la entrega material de los bienes o la prestación de los servicios se lleve a cabo

en dicha región, la tasa será de 11%.

Impuesto empresarial a tasa única (IETU)

Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México están obligados a pagar el IETU sólo por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento por enajenación de bienes, prestación de servicios independientes o por otorgar

el uso o goce temporal de bienes.

Casos específicos en los que deben pagar ISR en México los residentes en el extranjero

Para saber cuánto y cómo deben pagar el ISR los residentes en el extranjero, a continuación se señalan los tipos de ingresos

y las tasas del ISR que les corresponden:

1. Ingresos por salarios

Se consideran dentro de este concepto los ingresos por salarios y demás prestaciones derivadas de una relación laboral, incluidos,

tiempo extra y prestaciones adicionales, indemnizaciones, jubilaciones, pensiones, seguro de retiro, gratificaciones,

entre otras.

Tratándose de los ingresos por salarios, se considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando el

servicio se preste en el país. Ingresos exentos

No se paga el ISR por los siguientes ingresos:

Los primeros 125,900 pesos obtenidos en el año de calendario de que se trate.

Ingresos pagados por residentes en el extranjero, personas físicas o morales, que no tengan establecimiento permanente en

el país o que teniéndolo el servicio no esté relacionado con dicho establecimiento, siempre que la estancia del prestador del

servicio en territorio nacional sea menor a 183 días naturales, consecutivos o no, en un periodo de doce meses.

Tasa del impuesto

Se aplicará la tasa de 15% cuando los ingresos excedan de 125,900 pesos y no sean superiores a un millón de pesos.

Cuando los ingresos percibidos excedan de un millón de pesos se aplicará la tasa de 30%.

Cómo se paga el impuesto

El empleador o patrón que efectúe los pagos debe hacer la retención del ISR y enterarlo ante el SAT a través de los

bancos autorizados.

Cuando el patrón no esté obligado a retener,

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