Tributación de actividades empresariales en el IRPF

Pregunta 1

Señala la afirmación correcta:

  A. El rendimiento de las actividades de carácter empresarial o profesional, si estas son ejercitadas por personas físicas residentes, tributan por un impuesto específico.

  B. El rendimiento de las actividades de carácter empresarial o profesional, si estas son ejercitadas por comunidades de bienes y sociedades civiles, tributan por un impuesto específico.

  C. El rendimiento de las actividades de carácter empresarial o profesional, si estas son ejercitadas por comunidades de bienes y sociedades civiles, no tributan en ningún impuesto específico, sino que se integran en el propio impuesto de renta (IRPF) del titular o de los partícipes, y se suma a otras posibles rentas que pudiese tener el titular. 

  D. El rendimiento de las actividades de carácter empresarial o profesional, si estas son ejercitadas por comunidades de bienes y sociedades civiles, tributan en el IS.

No hay un impuesto específico para las actividades económicas. Los rendimientos de actividades económicas de personas físicas residentes tributan en el IRPF. Los rendimientos obtenidos por una sociedad civil o comunidad de bienes no tributan ni en IRPF ni en IS. Tributan sus comuneros, socios o partícipes en atribución de rentas, a quienes se imputa la parte del rendimiento que les corresponde (en su IRPF si es persona física o en el IS si es sociedad, e incluso en el IRNR si no fuese residente fiscal en España).

Pregunta 2

En relación con el rendimiento de las actividades de carácter empresarial o profesional ejercidas por personas físicas residentes:

  A. La totalidad del rendimiento empresarial se atribuye a quien figure como titular en el IAE.

  B. En el caso de cónyuges casados en régimen de gananciales se divide dicho rendimiento entre los cónyuges.

  C. Depende de lo que establezca el Código Civil.

  D. Dependerá de lo que establezca la normativa autonómica del IRPF.

Con independencia del régimen económico matrimonial, los rendimientos de actividades económicas se atribuyen a quien figure como titular en el IAE.

Pregunta 3

Señala la respuesta correcta en relación con las entidades como las comunidades de bienes y las sociedades civiles:

  A. Tributan por el impuesto de sociedades.

  B. Tributan como tales entidades por el IRPF.

  C. La tributación dependerá de la actividad económica de la comunidad de bienes y de la sociedad civil.

D. Es a sus socios partícipes o comuneros, si son personas físicas, a quienes se atribuye en su IRPF el rendimiento obtenido por la entidad, en proporción a su participación.

Una sociedad civil o comunidad de bienes no tributa, en sí, ni en IRPF ni en IS por los rendimientos obtenidos. Tributan sus comuneros, socios o partícipes en atribución de rentas. Es a ellos a quienes se imputa la parte del rendimiento que les corresponde (en su IRPF si es persona física o en el IS si es sociedad, e incluso en el IRNR si no fuese residente fiscal en España).

Pregunta 4

En relación con el régimen de estimación directa normal (EDN), indica cuál es la respuesta correcta:

  A. Se calculan los rendimientos de la actividad directamente de la contabilidad del sujeto pasivo: ingresos computables - gastos fiscalmente deducibles.

  B. Los ingresos computables y los gastos deducibles se interpretarán o rectificarán, desde el punto de vista fiscal, según las normas del impuesto sobre sociedades.

  C. Los empresarios en estimación directa normal (EDN) están sometidos al Código de Comercio, por lo que deben llevar su contabilidad con arreglo a sus preceptos y al plan general contable (PGC).

  D. Todas las respuestas anteriores son correctas.

En EDN se calculan los rendimientos de la actividad directamente de la contabilidad del sujeto pasivo: ingresos computables-gastos fiscalmente deducibles; los ingresos computables y los gastos deducibles se interpretarán o rectificarán, desde una perspectiva fiscal, según las normas del impuesto sobre sociedades, y los empresarios están sometidos al Código de Comercio y al PGC.

Pregunta 5

Señala la afirmación correcta:

  A. Tributan por EDN todos los empresarios o profesionales cuyo volumen de facturación el año anterior haya superado la cifra de 700 000 euros.

  B. En estimación directa simplificada (EDS) la contabilidad se lleva obligatoriamente según el Código de Comercio y el PGC.

  C. En EDS se puede deducir sin justificación el 6 % de la diferencia entre ingresos y gastos según contabilidad.

  D. Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.

Tributan por EDN todos los empresarios o profesionales cuyo volumen de facturación el año anterior haya superado la cifra de 600 000 euros en el conjunto de las actividades de las que son titulares. En estimación directa simplificada (EDS), la contabilidad no se lleva obligatoriamente según el Código de Comercio y el PGC. En EDS se puede deducir sin justificación el 5 % de la diferencia entre ingresos y gastos según contabilidad.

Pregunta 6

En cuanto a la estimación objetiva por módulos (EOM), señala la respuesta correcta:

  A. Los módulos se refieren a las unidades de beneficio que salen de su contabilidad.

  B. Los sujetos en módulos están obligados a llevar una contabilidad oficial.

  C. Los módulos suelen ser el número de trabajadores, la superficie del local, la potencia o el consumo de electricidad y algún otro específico, así como el volumen de ingresos o compras. A cada módulo se le asigna un rendimiento unitario según los epígrafes del IAE. 

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