Sistema De Tesorreria
maguie100516 de Septiembre de 2012
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Auditoria
Tipos de Auditoría
Existen algunos tipos de Auditoría entre las que la Auditoría de Sistemas integra un mundo paralelo pero diferente y peculiar resaltando su enfoque a la función informática.
Es necesario recalcar como análisis de este cuadro que Auditoría de Sistemas no es lo mismo que Auditoría Financiera.
Entre los principales enfoques de Auditoría tenemos los siguientes:
Financiera Veracidad de estados financieros.
Preparación de informes de acuerdo a principios contables.
Evalúa la eficiencia.
Operacional Eficacia.
Economía.
de los métodos y procedimientos que rigen un proceso de una empresa.
Sistemas Se preocupa de la función informática.
Fiscal Se dedica a observar el cumplimiento de
las leyes fiscales.
Administrativa Logros de los objetivos de la Administración.
Analiza: Desempeño de funciones administrativas.
Métodos.
Calidad Mediciones.
Evalúa: Controles
de los bienes y servicios.
Revisa la contribución a la sociedad
Social así como la participación en actividades
socialmente orientadas
1.4 Clases de auditoría
En los últimos años, la rápida evolución de la auditoría
ha generado algunos términos que son poco claros respecto
de los contenidos que expresan. Además, este
proceso evolutivo ha provocado, en la actividad de la
revisión, la especialización de la auditoría según el
objeto, destino, técnicas, métodos, etc., que se realicen.
Así, sin ánimo de ser exhaustivos, se habla de auditoría
externa, auditoría interna, auditoría operativa, auditoría
pública o gubernamental, auditoría de sistemas, etc.
Una breve referencia de cada una de las modalidades
descritas nos aclara los diferentes enfoques.
Auditoría externa o auditoría legal
Examen de las cuentas anuales de una empresa por un
auditor externo, normalmente por exigencia legal.
La definición de auditoría externa que recoge L. Cañibano,
5 de aceptación generalizada, es la siguiente: «El
objetivo de un examen de los estados financieros de
una compañía, por parte de un auditor independiente,
es la expresión de una opinión sobre si los mismos
reflejan razonablemente su situación patrimonial, los
resultados de sus operaciones y los cambios en la situación
financiera, de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados y con la legislación
vigente».
Algunos autores, como J. L. Larrea y A. S. Suárez, califican
la auditoría como externa por su condición de
legalidad y porque el auditor es ajeno a la empresa;
mientras que otros autores lo hacen por los efectos que
ella produce frente a terceros (inscripción en el Registro
Mercantil).
Auditoría interna
Control realizado por los empleados de una empresa
para garantizar que las operaciones se llevan a cabo de
acuerdo con la política general de la entidad, evaluando
la eficacia y la eficiencia, y proponiendo soluciones a
los problemas detectados.
La auditoría interna se puede concebir como una parte
del control interno. La realizan personas dependientes
de la organización con un grado de independencia
suficiente para poder realizar el trabajo objetivamente;
una vez acabado su cometido han de informar
a la Dirección de todos los resultados obtenidos. La
característica principal de la auditoría interna es, por
tanto, la dependencia de la organización y el destino
de la información. Hay autores, como E. Heviá,6 que la
equiparan más a aspectos operativos, definiéndola como
«el órgano asesor de la dirección que busca la manera
de dotar a la empresa de una mayor eficiencia mediante
el constante y progresivo perfeccionamiento de políticas,
sistemas, métodos y procedimientos de la empresa
».
Auditoría operativa
Revisión del sistema de control interno de una empresa
por personas cualificadas, con el fin de evaluar su eficacia
e incrementar su rendimiento.
La auditoría operativa consiste en el examen de los
métodos, los procedimientos y los sistemas de control
interno de una empresa u organismo, público o privado;
en definitiva, se fundamenta en analizar la gestión.
interesados
en la información contable disponer de una guía de
criterios con los que se ha confeccionado la misma.
En el caso de nuestro país, el Código de Comercio en su Libro
Primero, Título III, Sección 1.ª de los libros de los empresarios,
en su artículo 38.1 dice: «La valoración de los
elementos integrantes de las distintas partidas que figuran
en las cuentas anuales deberá realizarse conforme a
los principios de contabilidad generalmente aceptados».
Además, el PGC expone en la primera parte el Marco
Conceptual de la Contabilidad , donde se establecen
los fundamentos, principios y criterios básicos que se
deben cumplir para la elaboración de las cuentas anuales.
Recogiéndose en el apartado 7.º los principios y
normas de contabilidad generalmente aceptados los
establecidos en:
a) El Código de Comercio y la restante legislación
mercantil.
b) El PGC y sus adaptaciones sectoriales.
c) Las normas de desarrollo que, en materia contable,
establezca en su caso el ICAC.
d) La demás legislación que sea específicamente
aplicable.
A los efectos de lo establecido en las últimas modificaciones
de LAC, se considerará marco normativo de
información financiera, el establecido además por la
normativa de la Unión Europea relativa a las cuentas
consolidadas, en los supuestos previstos para su aplicación
(Artículo.1.5).
Así mismo, el ICAC es el órgano que, en nuestro país,
tiene autoridad para dictar normas y fijar principios
contables.
También hay que citar la Asociación Española de Contabilidad
y Administración de Empresas (AECA) por su
gran influencia en el establecimiento de los principios
contables del PGC, así como el Instituto de Censores
Jurados de Cuentas de España (ICJCE), el Consejo General
de Colegios de Economistas de España (CGCE) y el
Consejo Superior de Colegios Oficiales de Titulados
Mercantiles de España (CSTME), aunque no tienen potestad
para emitir normas de obligado cumplimiento.
Las tres últimas corporaciones son las reconocidas oficialmente
en España.
El apartado 3.º, «Principios contables» del marco conceptual
de la contabilidad del PGC, dice:
«La contabilidad de la empresa y, en especial, el registro
y la valoración de los elementos de las cuentas
anuales, se desarrollarán aplicando obligatoriamente
los principios contables que se indican a continuación:
1. Empresa en funcionamiento.
2. Devengo.
3. Uniformidad.
4. Prudencia.
5. No compensación.
6. Importancia relativa.»
1. La auditoría: concepto, clases y evolución
1.3 Concepto de auditoría
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3 CAÑIBANO, L.: Curso de auditoría contable. 4.ª ed. Pirámide,
Madrid, 1996.
4 LARRIBA, A.: Formulación de las cuentas anuales. Ciencias
Sociales, Madrid, 1991.
Termina diciendo: «[…] En los casos de conflicto entre
principios contables, deberá prevalecer el que mejor
conduzca a que las cuentas anuales expresen la imagen
fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los
resultados de la empresa.»
En el anterior PGC del 90 se establecían nueve principios
contables. Además de los detallados se incluían
el de registro y el de correlación de ingresos y gastos,
que actualmente se ubican como criterios de reconocimiento
de los elementos de las cuentas anuales, y
el del precio de adquisición que se incluye como criterio
de valoración. Por otro lado, el principio de prudencia
cobraba un mayor protagonismo y poseía un
lugar preferente de aplicación con respecto al resto
de principios.
1. La auditoría: concepto, clases y evolución
1.4 Clases de auditoría
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1.4 Clases de auditoría
En los últimos años, la rápida evolución de la auditoría
ha generado algunos términos que son poco claros respecto
de los contenidos que expresan. Además, este
proceso evolutivo ha provocado, en la actividad de la
revisión, la especialización de la auditoría según el
objeto, destino, técnicas, métodos, etc., que se realicen.
Así, sin ánimo de ser exhaustivos, se habla de auditoría
externa, auditoría interna, auditoría operativa, auditoría
pública o gubernamental, auditoría de sistemas, etc.
Una breve referencia de cada una de las modalidades
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