ANTECEDENTES DEL IVA

ORIGEN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El impuesto al valor agregado tuvo su origen en Europa, por el año de 1925, bajo el régimen tradicional del “impuesto a las ventas”, mismo que se estableció como un sistema de “impuesto en cascada” también conocido como fenómeno de “imposición acumulativa” que consiste en cubrir un impuesto sobre otro impuesto de la misma naturaleza.

La implantación de este impuesto contenía deficiencias en su aplicación, ya que se podía observar que el país que tuviera la tasa más alta estaría en franca desventaja con los demás, pues sus productos incluirían en el precio de venta un mayor valor de impuestos pagados.

Asimismo, al no existir impuestos aduanales, el producto extranjero competiría con ventaja en precio, respecto al producto elaborado en el país y consecuencia, se verían gravemente afectados tanto el mercado interno como el de exportación de esos países.

Otra de las deficiencias que destacaban en el “impuesto a las ventas” fue la de favorecer a la industria integrada en forma “vertical” entendiéndose por esta, la que elabora el producto y lo vende directamente al consumidor, pues en el precio del producto solo se incluirá el impuesto causado en la primera y única venta, mientras que por el contrario, las mercancías las mercancías que pasan por cada una de las etapas del proceso económico de producción y comercialización hasta llegar al consumidor final ya tren incluido en su precio de venta el impuesto causado en cada una de las etapas de dicho proceso económico, operándose así la llamada “imposición acumulativa”.

Todo lo anterior trajo como consecuencia la necesidad de sustituir el “impuesto a las ventas” por un nuevo régimen fiscal que favoreciera a los productos exportados, nivelara desde el punto de vista fiscal, el precio de las mercancías de importación, evitara la imposición acumulativa y evitara la inflación económica.

Fue hasta el año de 1948 cuando después de realizar diversos estudios técnicos sobre este particular se estableció en Francia, pero en forma exclusiva para el nivel mayorista, el impuesto al valor agregado, el cual ya contemplaba que debía recaudarse en etapas periódicas permitiendo a su vez la deducción de la parte del impuesto ya cubierto en la etapa o periodo anterior.

En el año de 1967 el consejo de la comunidad económica europea decidió adoptar los principio de este impuesto, estableciendo acuerdos mediante los cuales los estados miembros del “mercomun” convenían en sustituir sus respectivos sistemas de impuestos que gravaban las transacciones comerciales por un sistema común que incluía al mismo tiempo el valor agregado”, así como ciertos impuestos “compensatorios” a las importaciones y exenciones o bonificaciones a las exportaciones.

ANTECEDENTES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN MEXICO

En México se tenía implantado un impuesto similar al llamado “impuesto a las ventas” bajo el régimen de “impuesto sobre ingresos mercantiles” siendo a finales de la década de los sesenta cuando se hace el primer intento por implantar el impuesto al valor agregado en nuestro país para lo cual, atendiendo a dicho intento, los técnicos hacendarios habían externado, entre otros, los siguientes juicios.

“El Impuesto al Valor Agregado” (en México) debe ser el resultado de la evolución de un impuesto a las ventas, así como ocurrió en Francia. El primer paso en este sentido podría ser, por ejemplo, y de acuerdo con la experiencia francesa, el de permitir la suspensión del impuesto hasta la fase de mayorista… “el impuesto a las ventas en una sola etapa, en la fase mayorista.

“El sistema de valor agregado constituye evidentemente uno de los más justos y equitativos a aplicarse en el uso de los llamados impuestos indirectos, porque toma en consideración los efectos económicos del impuesto

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