Auditoria

EMPRESAS DE FACTORAJE

Es un producto financiero con el cual las entidades autorizadas reciben las facturas o derechos de cobro de una o varias empresas, a cambio de que dichas entidades les paguen anticipadamente a estas empresas el valor de las facturas o derechos de cobro, descontando una comisión o tasa de descuento. Esta operación la realizan las instituciones bancarias, las empresas especializadas en servicios financieros y otras cuyo objeto social legalmente establecido se los permita

Marco Legal y Fiscal:

Las empresas de factoraje que forman parte de un Grupo financiero, se rigen de acuerdo a regulaciones impuestas por la Superintendencia de Bancos de Guatemala, específicamente por la Ley de Bancos y Grupos Financieros y por cualquier otra ley de observancia general.

Las Empresas de Factoraje que no forman parte de un grupo financiero, se rigen

de acuerdo a las leyes de la República de Guatemala, como lo haría cualquier otra

empresa. Pero si la Superintendencia de Bancos de Guatemala lo requiere estas están

obligadas a proporciona a dicho órgano supervisor todas las informaciones y reportes

periódicos u ocasionales que éste les requiera; tal y como lo estipula el artículo 40 de la

Ley de Bancos y Grupos Financieros decreto No. 19-2002 del Congreso de la República

de Guatemala que literalmente dice así: “Las empresas a que se refiere el presente

capítulo, que no formen parte de un grupo financiero, no están sujetas a la vigilancia e

inspección de la Superintendencia de Bancos; sin embargo, estarán obligadas a proporcionar a dicho órgano supervisor todas las informaciones y reportes periódicos u ocasionales que éste les requiera. Asimismo, estarán obligadas a permitir a la Superintendencia de Bancos el libre acceso a todas sus fuentes y sistemas de información para que ésta pueda verificar las informaciones proporcionadas por ellas mismas, por un banco o por empresas que formen parte de grupos financieros a los cuales les presten servicios”.

También las empresas de factoraje deben tener cuidado especial de no

cometer el delito de intermediación financiera tipificado en el artículo 96 de la ley de

Bancos y Grupos Financieros el cual literalmente dice así: “comete delito de intermediación financiera toda persona individual o jurídica, nacional o extranjera, que

sin estar autorizada expresamente de conformidad con la presente Ley o Leyes

específicas para realizar operaciones de tal naturaleza, efectúa habitualmente en forma

pública o privada, directa o indirectamente, por sí misma o en combinación con otra u

otras personas individuales o jurídicas, en beneficio propio o de terceros, actividades

que consistan en, o que se relacionen con, la captación de dinero del público o de

cualquier instrumento representativo de dinero, ya sea mediante recepción de especies

monetarias, cheques depósitos, anticipos, mutuos, colocación de bonos, títulos u otras

obligaciones, incluyendo operaciones contingentes, destinando dichas captaciones a

negocios de crédito o financiamiento de cualquier naturaleza, independientemente de la

forma jurídica de formalización, instrumentación o registro contable de las

operaciones. En el caso de personas jurídicas son responsables de este delito los administradores, gerentes, directores y representantes legales”.

Además se deben tomar precauciones y medidas en cuanto a la ley de Lavado de Dinero y Otros Activos que en su artículo 2 dice literalmente así: “Comete el delito de lavado de dinero u otros activos quien por sí, o por interpósita persona:

a. Invierta, convierta, transfiera o realice cualquier transacción financiera con bienes o dinero, sabiendo, o que por razón de su cargo, empleo, oficio o profesión esté obligado a saber, que los mismos son producto, proceden o se originan de la comisión de un delito;

b. Adquiera, posea, administre, tenga o utilice bienes o dinero sabiendo, o que por razón de su cargo, empleo, oficio o profesión esté obligado a saber, que los mismos son producto, proceden o se originan de la comisión de un delito;

c. Oculte o impida la determinación de la verdadera naturaleza, el origen, la ubicación, el destino, el movimiento o la propiedad de bienes o dinero o de derechos relativos a tales bienes o dinero, sabiendo, o que por razón de su cargo, empleo, oficio o profesión este obligado a saber, que los mismos son producto de la comisión de un delito.

En cuanto al marco fiscal, estas empresas tienen que cumplir con la declaración y pago de impuestos, fiscalizados por la Superintendencia de Administración Tributaria. (SAT), entre éstos se pueden mencionar:

• Impuesto al Valor Agregado

• Impuesto Sobre la Renta

• Impuesto Extraordinario en Apoyo a los Acuerdos de Paz

Funcionamiento de la Empresa de Factoraje:

La empresa de factoraje tiene como función principal proporcionar capital de trabajo a la pequeña y mediana empresa, a través de la compra de cuentas por cobrar. A diferencia de los bancos las empresas de factoraje operan con costos más altos, en consecuencia la comisión es mayor a la que cobraría un banco del sistema financiero, pero la operación se realiza con mayor rapidez y sin tantos requisitos como los solicitados por los Bancos.

Estructura de una Empresa de Factoraje:

La gestión administrativa es clave para el desarrollo de una empresa de factoraje. Como empresa esencialmente de servicios y asistencia financiera debe adecuar sus recursos humanos, sus sistemas operativos y la información que maneja, a las características particulares del negocio.

Las fallas se traducen en pérdidas o en conflictos con el cliente. Se debe tener

presente que en este negocio el tiempo es esencial. Los clientes del factoraje son, casi sin excepción, empresas urgidas por la necesidad de recursos para continuar con su actividad productiva. No se recurre al factoraje para buscar capital de inversión o equipamiento; por lo general el cliente busca capital de trabajo (por ejemplo: pago a proveedores, sueldos, pago de cheques, etc.).

Para evitar fallas y caídas en la red de seguridad que tienen las empresas de factoraje, la administración y el personal de la empresa deben familiarizarse totalmente con las características principales de sus clientes y con las necesidades de la actividad comercial de los mismos.

Las causas principales que provocan pérdidas en las empresas de factoraje son:

la escasa solidez financiera del deudor y eventualmente del cliente, así como el fraude.

Es importante para quienes están a cargo del trato con el cliente que se mantengan en constante alerta en caso que aparezcan indicios de escasa solidez financiera.

Para una mejor comprensión de la estructura jerárquica de una empresa de factoraje es necesario dividirla en cuatro áreas de responsabilidad, las cuales se detallan a continuación:

a) Área Comercial:

En ésta área se define la comercialización de las operaciones de factoraje, que consiste básicamente en la captación de pequeñas medianas y grandes empresas que requieren de capital de trabajo y están interesadas en la operación de factoraje.

Sus funciones principales son:

• Comercialización del Producto: se refiere a la publicidad o manera en que es

dado a conocer el producto a las empresas que necesitan el capital.

• Captación de Operaciones: La relación entre el departamento comercial de una

empresa de factoraje y el cliente estará determinado por el organismo que ha

captado la operación. El departamento comercial recogerá la información que

permita mantener la relación con la organización y el seguimiento de gestión de

la operación.

• Estudio de Condiciones: El área comercial es la encargada de negociar las

condiciones en que se pactará la operación, tales como: la comisión que se

cobrará, el porcentaje que se desembolsará, el plazo, etc.

• Notificación de la propuesta autorizada: Una vez clasificados los deudores por el

área de riesgos, será el área comercial la encargada de notificar al cliente la

aprobación de la línea de crédito, así como las condiciones en que fue aprobada.

• Gestión del contrato: Una vez aprobada la propuesta de la operación de

factoraje por el área de riesgos, y redactado el contrato que formaliza la operación por el área jurídica, será responsabilidad del área comercial la verificación de que el contrato sea enviado al deudor.

• Recepción de la primera operación: En la primera operación, el área comercial

comprueba que la documentación recibida sea la correcta, de no ser así, ésta se

pondrá en contacto con el cliente para solicitar dicha documentación. El área de

administración se encargará de la recepción del resto de las operaciones.

• Seguimiento de la operación: El área comercial realizará un seguimiento de la

operación, basándose en los datos generados por

...