CARTILLA DE CONTABILIZACIONES DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE A TITULO DE RENTA, IVA, TIMBRE E ICA EN LA COMPRA Y VENTA ENTRE LOS DIFERENTES REGÍMENES TRIBUTARIOS
miryamrodriguez13 de Marzo de 2014
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CARTILLA DE CONTABILIZACIONES DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE A TITULO DE RENTA, IVA, TIMBRE E ICA EN LA COMPRA Y VENTA ENTRE LOS DIFERENTES REGÍMENES TRIBUTARIOS
MIRYAM NELCY RODRÍGUEZ UMAÑA
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA SAN MARTIN
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
2008
CARTILLA DE CONTABILIZACIONES DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE A TITULO DE RENTA, IVA, TIMBRE E ICA EN LA COMPRA Y VENTA ENTRE LOS DIFERENTES REGÍMENES TRIBUTARIOS
MIRYAM NELCY RODRÍGUEZ UMAÑA
Trabajo de grado presentado como requisito para optar al título de Contador Público
FUNDACIÓN UNIVERSITARIA SAN MARTIN
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
2008
MARIANO ALVEAR SOFAN
PRESIDENTE PLUNUM
HÉCTOR LÓPEZ LÓPEZ
RECTOR FUSM - FUAD
LUIS FRANCISCO VILLAMIL BETANCOURT
DIRECTOR CAT VILLAVICENCIO
JAIME ESTEBAN GRANADOS ACEVEDO
COORDINADOR PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA
Nota de aceptación
______________________ _______________________ _______________________ _______________________
Presidente del jurado
_______________________ Jurado
_______________________
Jurado
Villavicencio,____________________________
AGRADECIMIENTOS
Los autores expresan sus agradecimientos a todos los docentes y personal que nos transmitieron sus conocimientos.
Damos gracias a Dios por habernos dado la oportunidad de realizar esta carrera y hoy darle gracias por haberla culminado. A nuestro Director y orientadores de trabajo doctor Freddy Dumar Álvarez, Doctor Eutimio Cárdenas por su aporte, dedicación, orientación y motivación en el desarrollo y culminación de este trabajo.
A nuestros amigos y colega doctora, LUZ ESMILA GARCÍA PINTO, FERNANDO CRISTANCHO Y GILDARDO VANEGAS COLLAZOS, por su aporte y conocimiento.
A todos nuestros amigos con los que compartimos tantos momentos importantes en el transcurso de nuestra carrera. A todas las personas que participaron en nuestra formación como profesionales y principalmente a aquellas que compartieron sus valiosas experiencias de vida, que nos ayudan a ser cada día mejores seres humanos.
Que Dios los bendiga y les siga dando sabiduría para ayudar a más estudiantes.
Gracias.
MIRYAM NELCY RODRÍGUEZ U
CONTENIDO
GLOSARIO 16
INTRODUCCIÓN 18
1 DEFINICIÓN DEL PROBLEMA 20
2. JUSTIFICACIÓN 21
3 OBJETIVOS 22
3.1 OBJETIVO GENERAL 22
3.1 OBJETIVOS ESPECÍFICOS 22
4 DISEÑO METODOLÓGICO 23
4.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN 23
4.2 MÉTODO DE INVESTIGACIÓN 23
4.3 HERRAMIENTAS 23
5 MARCO REFERENCIAL 26
5.1 MARCO LEGAL 26
5.2 MARCO CONCEPTUAL 27
5.2.1 Retención en la fuente 27
5.2.1.1 Que es 27
5.2.1.2 Elementos de la retención en la fuente 27
5.2.1.2.1 El sujeto pasivo 27
5.2.1.2.2 El Agente de Retención 27
5.2.1.2.3 El concepto de la retención 28
5.2.1.2.4 La tarifa 28
5.2.1.2.5 La Base de la Retención 28
5.2.1.3 Quien puede establecer las retenciones en la fuente 28
5.2.1.4 No hay retención en los casos 29
5.2.1.5 Agentes de retención 29
5.2.1.5.1 Quienes son 29
5.2.1.5.2 Obligaciones del Agente Retenedor 31
5.2.1.5.3 Responsabilidades de los Agentes de Retención 33
5.2.1.5.4 Quien responde por las retenciones no practicadas 34
5.2.1.6 Momento en el que se genera la obligación a retener 34
5.2.1.7 Significado de pago o abono en cuenta 35
5.2.2 Clases de retención 35
5.2.2.1 A titulo del impuesto sobre la renta 35
5.2.2.1.1 Quienes son sujetos de Retención en la Fuente por Renta 35
5.2.2.1.2 Que deben hacer los sujetos de Retención con las Retenciones que les practican. 35
5.2.2.1.3 Divisiones administrativas de la Nación que no son sujetos de Retención 36
5.2.2.2 La Retención en la fuente se aplica de la siguiente forma 37
5.2.2.3 No hay retención en los casos 37
5.2.2.4 Partes que intervienen en la transacción 38
5.2.2.5 Ejercicios 39
5.2.2.5.1 Caso Nº. 1 39
5.2.2.5.2 Caso Nº 2 40
5.2.2.2 A titulo de retención en la fuente por iva (reteiva) 41
5.2.2.2.1 En que consiste el reteiva 41
5.2.2.2.2 Quienes son agentes de retención en el impuesto a las ventas 41
5.2.2.2.3 Porcentajes de retención en la fuente por IVA 41
5.2.2.2.3.1 Tarifa General 41
5.2.2.2.3.2 Tarifa Especial 41
5.2.2.2.4 implementación del sistema de retención en la fuente a titulo de iva 42
5.2.2.2.5 Causación de la retención en la Fuente a Titulo de IVA 42
5.2.2.2.6 Casos en que procede la retención en la fuente a titulo de IVA 42
5.2.2.2.7 Casos en que no se practica retención en la fuente por IVA 43
5.2.2.2.8 Tratamiento que el sujeto de retención debe darle al IVA que le retienen 43
5.2.2.2.9 COMO CONTABILIZAR LA RETENCIÓN A TITULO DE IVA 44
5.2.2.2.9.1 Ejemplo: Caso Nº3 44
5.2.2.2.9.2 Caso N° 4. 45
5.2.2.2.9.3 Caso N° 5 46
5.2.2.3 Impuesto a titulo de timbre 47
5.2.2.3.1 Que es impuesto de timbre 47
5.2.2.3.2 Quienes son responsables 47
5.2.2.3.3 Sujetos pasivos. Son los Contribuyentes y los Agentes Retenedores 47
5.2.2.3.4 Tarifas 48
5.2.2.3.5 Cuantía del documento para el impuesto de timbre 49
5.2.2.3.7 Documentos públicos y privados 49
5.2.2.3.8 Reglas para determinar quien debe actuar como agente retenedor 49
5.2.2.3.9 Ejercicios prácticos a titulo de timbre 50
5.2.2.3.9.1 Caso Nº 6 50
5.2.2.3.9.2 Caso Nº 7 50
5.2.2.3.9.3 Caso Nº8 51
5.2.2.3.9.4 Caso Nº 9 51
5.2.2.3.9.5 Caso Nº10 51
5.2.2 4 Retención en la fuente por ica (reteica) 51
5.2.2 4.1 Ámbito de aplicación 52
5.2.2.4.2 Normas comunes a la retención 52
5.2.2.4.3 Agentes Retenedores 52
5.2.2.4.4 Sujetos Pasivos de la Retención 53
5.2.2.4.5 Operaciones no sujetas a Retención. 53
5.2.2.4.6 Causación de la Retención 53
5.2.2.4.7 Imputación de la Retención 53
5.2.2 4.8 Base de la Retención 54
5.2.2 4.9 Base mínima para Retención 54
5.2.2.4.10 Tarifa 54
5.2.2.4.11 Comprobante de la Retención practicada 54
5.2.2 4.12 Contenido de los Certificados de Retención que se expidan deberán reunir los siguientes requisitos 54
5.2.2 4.13 Autoevaluación 56
5.2.2 Clases de regímenes tributarios 60
5.2.2.1 Régimen simplificado 61
5.2.2.1.1 Quienes pertenecen al Régimen Simplificado del Impuesto sobre las Ventas 61
5.2.2.1.2 Ingresos que se deben tener en cuenta para determinar si se pertenece al Régimen Simplificado. 61
5.2.2.1.3 Obligaciones de los responsables del Régimen Simplificado 62
5.2.2.1.4 Documento soporte en operaciones realizadas con responsables del Régimen Simplificado 63
5.2.2.1.5 Obligación de presentar declaración del Impuesto sobre la Renta y Complementarios 64
5.2.2.1.6 Ejercicios 65
5.2.2.1.6.1 Caso Nº11 65
5.2.2.1.6.2 Caso Nº 12 66
5.2.2.1.6.3 Caso Nº 13 66
5.2.2.1 Régimen común 67
5.2.2.2.1 Definición del Régimen Común 67
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