Cedis, ceprofis y clasificacion de impuestos por cuota

Certificados de devolución de impuestos (Cedis)

Es la herramienta  mediante el cual se compensan impuestos federales a las empresas que se dedican a la exportación de tecnología de Ingeniería Civil.

Es el documento emitido por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP), con  opinión de la Secretaria de Comercio, en el que se hace constar el derecho del titular a la acreditación contra impuestos federales indirectos y en algunos casos contra el impuesto general de importación. Este estímulo fiscal se concede para fomentar la elaboración de productos manufacturados, así como la exportación. A pesar del término devolución de impuestos, el estímulo consiste en la acreditación de los gravámenes señalados. Entre los impuestos indirectos acreditables está el Impuesto al Valor Agregado.

El 15 de marzo de 1971, en el Diario Oficial de la Federación fue publicado; acuerdo presidencial que dispone que se devuelvan a los exportadores de productos manufacturados los impuestos indirectos y el general de importación. Los puntos sobresalientes de la disposición legal se resumen:

1. Se establece el reintegro de los impuestos  indirectos que  gravan al producto y sus insumos, cuando el producto este destinado al comercio exterior.
2. Se aplica a productos manufacturados entre los que sobresalen maquinaria herramienta, material eléctrico y transporte.
3. Se crea un sistema de devolución de impuestos indirectos vinculados de manera proporcional al grado de integración nacional alcanzado por el producto exportado, sobre las bases siguientes.

1. Cuando los insumos nacionales representen del 50% al 59% del costo de manufactura, se tiene derecho a la devolución del 50% de los impuestos causados.
2. Del 60% de integración nacional en adelante, se tiene derecho a la devolución de a totalidad de dicho gravámenes.

1. Para que opere la devolución de impuestos, se autorizó a la SHCP crear el certificado de devolución de impuestos, intransferible con vigencia de cinco años.

De lo anterior, se observa que la principal finalidad de los incentivos fiscales debe ser la promoción de las exportaciones. El importe acreditable  en el Cedi no será acumulable para el pago del impuesto sobre la renta.

El 6 de septiembre de 1976, al sobrevenir la devaluación se expidió el Decreto Presidencial, en el cual se anunció la determinación de suprimir los certificados de devolución de impuestos establecido, en 1971 pero derivado de la paridad cambiaría. Se obtuvieron mayores ingresos por las exportaciones y estos ingresos quedaron nulificados por el incremento en los precios de las materias primas e insumos existente en el mercado nacional, por el incremento en las materias primas e insumos de importación, por la duplicidad de los créditos de los bancos extranjeros.

Frente a esta situación, las autoridades volvieron al sistema  anterior y se reimplantó el incentivo fiscal de certificados de devolución de impuestos  por las ventas de exportación.

De esta reimplantación se reglamentó con bases más complejas y precisas, esto implicó la devolución de un porcentaje promedio entre el 40%  y el 80% del importe de los impuestos indirectos que graven los insumos empleados en la manufactura delos artículos exportados.

El Código Fiscal de la Federación menciona los estímulos fiscales en los artículos 25, 25-a y 39. Los dos primeros describen la forma operativa de los estímulos fiscales, términos, requisitos, avisos a las autoridades, presentación de certificados de promoción fiscal o de devolución de impuestos, límite de estímulos hasta por el importe de la contribución, así como el reintegro actualizado de estímulos indebidamente recibidos. Sobresale un punto interesante y de trascendencia si se le relaciona con la ley del I.S.R., esto es, la posibilidad de acreditar el importe de estos estímulos fiscales a que se tenga derecho, contra la cantidad que se está obligado a pagar.

Certificados de promoción fiscal (Ceprofis)

Son documentos expedidos por la Secretaria de hacienda y Crédito Público, en los que se hace constar el derecho de su titular para acreditar su importe contra cualquier impuesto federal a su cargo, exceptuándose los impuestos destinados a un fin específico. Este mecanismo operativo de los estímulos fiscales está contenido en diversas disposiciones jurídicas, normalmente en los decretos que establecen los estímulos fiscales para el fomento del empleo y la inversión de las actividades industriales publicados en el Diario Oficial del 6 de mayo de 1979, determinan que se otorgaran  los estímulos fiscales, a través de certificados de promoción fiscal,  para el fomento de las actividades industriales y el apoyo a la realización de los siguientes objetivos:

1.- Aumentar el empleo.

2.- Estimular la inversión, especialmente la destinada a las actividades prioritarias para el desarrollo económico del país.

3.- Impulsar el desarrollo de la pequeña industria.

4.- Fomentar la producción nacional de bienes de capital.

5.- Propiciar la mayor utilización de la capacidad instalada.

6.- Promover un desarrollo regional equilibrado.

El Certificado de Promoción Fiscal (Ceprofi) contendrá varios datos algunos de los cuales pueden variar de acuerdo con el objeto del estímulo fiscal. En el caso del decreto de referencia determinan que el Ceprofi contendrá:

1.- El nombre del titular y su R.F.C.

2.- El motivo señalado en el acuerdo que ordena su expedición.

3.- El importe acreditable.

4.- El monto beneficiado de la inversión o el número de empleos.

5.- La duración del certificado. Además se añade que en el certificado se hará constar el concepto del impuesto por el que se aplica. Por último, el importe acreditable consignado en el Ceprofi no será acumulable para fines del pago del impuesto sobre la renta.

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