Cicle comptable

Tema 3 – el cicle comptable

Cicle: procés que comença, és fan operacions, acaba i torna a començar.

El cicle comptable: dura 365 dies i és el conjunt d’operacions comptables que ha de fer l’empresa durant tot l’any. La informació obtinguda serveix durant més d’un any.

Etapes:

1.- Obertura de la comptabilitat

- Necessitem un balanç de situació inicial (=balanç de situació final del any anterior). Amb aquesta informació obrim el llibre diari i el llibre major.

Llibre diari: és obligatori i hi trobem de forma cronològica tots els fets comptables, les anotacions és fan en forma d’assentaments.

Estructura:

Nom del compte a

Nº assentament Nom del compte

DEURE HAVER

+ actiu - actiu

- passiu + passiu

Despeses ingressos

- patrimoni net + patrimoni net

1r assentament = comptes d’actiu a comptes de patrimoni net i passiu.

Llibre major: la informació que hi ha al llibre diari la passem al major però ordenada per comptes.

Estructura:

Nom del compte

Deure Haver

Anotacions Anotacions

Saldo deutor Saldo creditor

2.- Anotació dels fets comptables

Registrar dia a dia els fets comptables: primer al llibre diari i després al llibre major durant tot l’exercici comptable.

Anotacions:

- Els comptes d’actiu sempre tenen saldo deutor.

- Els comptes del patrimoni ne i del passiu sempre tenen saldo creditor.

- Les despeses sempre tenen saldo deutor.

- Els ingressos sempre tenen saldo creditor.

3.- Balanç de comprovació de sumes i saldos

Cada trimestre és obligatori elaborar-lo ja que amb aquest document liquidem el IVA. També comprova si el llibre major i diari estan ben fets.

Estructura:

COMPTES SUMES SALDOS

DEURE HAVER DEUTOR CREDITOR

ACTIU

PATRIMONI NET

PASSIU

DESPESES

INGRESSOS

EUROS = EUROS EUROS = EUROS

4.- Correccions de final del exercici

Cal realitzar dues correccions que son el les existències (variació d’existències) i en els elements d’immobilitzat (amortitzacions). S’ajusten mitjançant el llibre diari i el llibre major.

5.- Obtenció dels comptes anuals i dels resultats

Cal fer el càlcul de beneficis i resultats: s’ha de fer un pèrdues i guanys, si tenim beneficis s’aplica el impost de societats i després és registra tot al llibre diari i major.

Els comptes de gestió queden liquidats quan al llibre diari igualem ingressos (- resultat de l’exercici si tenim pèrdues) = despeses (+ resultat de l’exercici si tenim guanys).

Finalment es fa un balanç de situació final per liquidar els comptes restants.

6.- Tancar la comptabilitat

Assentament de passiu i patrimoni net = actiu, tot el llibre major queda tancat.

...