Contabilidad Fiscal

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA

VICERRECTORADO ACADÉMICO

COORDINACIÓN DE EVALUACIÓN ACADÉMICA

TRABAJO PRÁCTICO

CONTABILIDAD FISCAL

NOMBRE:

C.I: V-

CENTRO LOCAL: GUÁRICO.

CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA

CODIGO: 610

FECHA DE DEVOLUCIÒN: 10-03-2012

Objetivo 1

1- ) De conformidad con la Ley de Impuesto Sobre la Renta. ¿Cuándo se hizo obligatoria la actualización del ajuste inicial por inflación? Explique.

Esta Actualización se hizo obligatoria para los contribuyentes quienes cierren el ejercicio después del 31 de diciembre de 1.992 y que estén sujetos al sistema de ajuste por inflación igualmente para los contribuyentes que realicen las siguientes actividades económicas: comerciales e industriales; bancarias, financieras, de seguro y reaseguros; explotación de minas e hidrocarburos y sus actividades conexas. Este ajuste inicial servirá como punto inicial de referencia para el reajuste regular por inflación.

2- ) Explique qué mide el índice de precio al consumidor y quién lo elabora.

Es un indicador estadístico básico que mide, en un periodo determinado, los cambios ocurridos en los precios de de varios bienes y servicios, que según el Banco Central de Venezuela (BCV), vienen a ser los más representativos en el consumo de los hogares que habitan en un área geográfica específica.

El mismo es elaborado por el Banco Central de Venezuela desde el año 1945. Y para el cálculo del IPC se adopta un año de referencia, llamado año base, cuyo nivel inicial es 100, y se selecciona una lista representativa de los bienes y servicios que consumen los hogares (la canasta). Se determina la importancia relativa que tiene cada rubro en el gasto de consumo familiar, proporción que en términos técnicos se denomina estructura de ponderaciones del IPC.

3- ) De conformidad con la Ley de Impuesto Sobre la Renta. ¿Cuándo deben registrarse los activos no monetarios? Explique.

“Según el Art. 174 de la Ley de ISR se crea un registro de Activos Actualizados en el cual deberán inscribirse los contribuyentes que iniciaron sus actividades a partir del 1º de enero del año 1993 y realicen actividades comerciales, industriales, bancarias, financieras, de seguros, reaseguros, explotación de minas y actividades conexas que estén obligados a llevar libros de contabilidad”

Cuando las empresas son nuevas, deberán inscribirse en el Registro de Activos no Monetarios actualizados, ya que esta inscripción es indispensable para beneficiarse del Ajuste por Inflación. El registro deberá hacerse en el momento de presentar la primera declaración de rentas, en caso de ser empresa nueva y los contribuyentes que cierren sus ejercicios después del 31 de diciembre de 1.992.

4. De conformidad a la Ley de Impuesto Sobre la Renta. ¿Cuál es el tratamiento de las partidas en moneda extranjera o con cláusulas de reajustabilidad? Explique.

Las partidas en moneda extranjera se consideran partidas monetarias por lo tanto serán ajustadas a la tasa de cambio de la fecha del cierre del ejercicio gravable o en su defecto con las respectivas clausula de reajustabilidad en la contabilidad llevada por el contribuyente.

3.- Explique cual es el tratamiento contable de las partidas en moneda extranjera o con cláusulas de reajustabilidad.

En conformidad con el artículo 94 Parágrafo Único del Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre La Renta: “El efectivo y otras acreencias y obligaciones en moneda extranjera o con cláusulas de reajustabilidad se consideran partidas monetarias y serán ajustadas a la tasa de cambio de la fecha de cierre del ejercicio gravable o de acuerdo con las respectivas cláusulas de reajustabilidad respectivamente, en la contabilidad del contribuyente, antes del ajuste por inflación de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en Venezuela.”

Tanto el efectivo y otras acreencias y obligaciones en moneda extranjera serán ajustadas a la tasa de cambio de la fecha de cierre del ejercicio gravable o de acuerdo con las respectivas cláusulas de reajustabilidad.

MODULO 1, UNIDAD 2, OBJETIVO 2.

Objetivo N° 2.

1. De conformidad a la Ley de Impuesto Sobre la Renta. ¿Qué partidas afectan la disminución del patrimonio neto?

Partidas que se consideran disminuciones de patrimonio:

1. Las reducciones del capital social del contribuyente.

2. Los retiros personales que haga el empresario, socio, comunero o accionista.

3. Los préstamos que a éstos conceda la empresa.

4. Los dividendos decretados o anticipados y las utilidades o participaciones distribuidas dentro del ejercicio tributario análogas dentro del ejercicio tributarios, los reintegros de aportes por capitalizar con las limitaciones establecidas por la Ley y este Reglamento.

5. Los egresos que no sean normales o necesarios para producir el enriquecimiento.

2. ¿Cuál es el efecto del incremento del patrimonio neto?

Un incremento en el monto del patrimonio neto, tendrá como efecto una disminución de la renta gravable.

3. Explique de conformidad a la Ley del Impuesto Sobre la Renta. ¿Qué partidas deberán excluirse para determinar el patrimonio neto?

• Cuentas y efectos por cobrar a los Administradores.

• Cuentas por cobra a accionistas.

• Cuentas por cobrar empresas filiales Nacionales.

• Cuentas por Cobrar filiales en Exterior

• Cuentas por cobrar otras empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidad con lo establecido en el artículo 117.

• Las Cuentas de Superávit por Revalorización de los Activos Fijos.

• Los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la producción de utilidades o enriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al impuesto establecido por la Ley.

4. De conformidad a la Ley de Impuesto Sobre la Renta. ¿Cuál es el procedimiento que establece la Ley de Impuesto Sobre la Renta, para las inversiones o acreencias en moneda extranjera? Explique.

Las inversiones y acreencias en moneda extranjera son consideradas como activo monetario y deberán ajustarse al cierre del ejercicio al precio de compra de la cotización del mercado cambiario para la fecha de cierre del ejercicio contable.

MODULO 2, UNIDAD 3, OBJETIVO 3.

A continuación se le suministra el Balance General de la empresa Inversiones 2011-2, C.A., así como la información complementaria, a fin de que usted, determine el Balance General Inicial Fiscal ajustado por inflación.

INVERSIONES, 2011-2 C.A.

BALANCE GENERAL

Al 31 de diciembre de 2008

(Expresado en bolívares)

Activo 2008

Efectivo 1.539,00

Cuentas por Cobrar Comerciales 18.300,00

Cuentas por Cobrar Accionistas 1.200,00

Cuentas por Cobrar Empleados 500,00

Inventario 44.500,00

Total Circulante 66.039,00

Fijo

Terreno 4.000,00

Edificio 19.000,00

Depreciación Acumulada (950,00)

Equipo 6.000,00

Depreciación Acumulada (600,00)

Total Activo Fijo 27.450,00

Total Activos 93.489,00

Pasivo

Cuentas por pagar 15.000,00

Otros Pasivos 205,00

Total Pasivo 15.205,00

Capital

Capital Social 60.000,00

Utilidades Retenidas 11.167,00

Reserva Legal 7.717,00

Total Capital 78.284,00

Total Pasivo y Patrimonio 93.489,00

INVENTARIO DE MERCANCIA

INVENTARIO INICIAL

Cantidad Unitario Costo

Artículos (Inv. Inicial) Promedio Total

Producto A 2550 4 10.200

Producto B 1.760 5 8.800

Producto C 2.350 6 14.100

33.100

INVENTARIO FINAL

Costo Costo

Unitario Según

Artículos Cantidad Promedio Libros

Producto A 2.492 5 12.460

Producto B 2.000 6 12.000

Producto C 3.340 6 20.040

44.500

ACTIVOS FIJOS

Fecha de Vida Útil

Tipo Costo Adquisición (años)

Terreno 4.000 01/01/2008 -

Edificio 19.000 01/01/2008 20

Equipo N°1 6.000 01/01/2008 10

Hoja de Trabajo de Ajuste de los Inventarios

a b c d e f g

Descripción de Fecha Inicio I.P.C del mes I.P.C del mes Factor de actualización Suma total histórica Suma total actualizada

la Clase de Inventarios operaciones Correspondiente Correspondiente desde la fecha de inicio de la clase de inventario de la clase de inventario

al cierre del primer al inicio de las de las operaciones hasta a la fecha de inicios de a la fecha de inicio de las

ejercicio gravable operaciones el mes de cierre las operaciones operaciones

Producto a 01/01/2008 130,9 103,1 1,26964 10.200,00 12.950,32

Producto b 01/01/2008 130.9 103.1 1,26964 8.800,00 11.172,83

Producto c 01/01/2008 130.9 103.1 1,26964 14.100,00 17.901,92

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