Contabilidad

LOS ESTADOS FINANCIERO

Estados financieros

Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para informar de la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.

Balance de comprobación y de saldos

El Balance de Comprobación y de Saldos es un cuadro resumen donde se reúnen ordenadamente los datos del Libro Mayor, para controlar si los traspasos del Libro Diario al Libro Mayor se han efectuad correctamente y silos saldos de las cuentas se han determinado en forma exacta.

Partida de ajuste

Todo lo que suceda en el negocio debe registrarse en el sistema contable, para que el diario y el mayor contengan un historial completo de todas las operaciones mercantiles del periodo. Si no se ha registrado una operación o transacción, los saldos de las cuentas no mostrarán la cifra correcta al final de periodo contable.

LA SALVADOREÑA, S.A. DE C.V.

LIBRO DIARIO

CÓDIGO CUENTAS R PARCIAL DEBE HABER

Partida No.1

1105 Partes Relacionadas por cobrar $2,000.00

11050302 Testing Managment

1102 Cuentas por cobrar comerciales $2,000.00

110202 Clientes Internacionales

Reclasificiación saldos partes relacionadas

Partida No.2

3501 Ajuste por conversión NIIF Pymes $2,000.00

1102 Cuentas por cobrar comerciales $2,000.00

110201 Clientes nacionales

Valor correspondiente a cuentas incobrables

del Sr. Amaya, según venta del 2007 y cf.124

Partida No.3

3501 Ajuste por conversión NIIF Pymes $1,186.08

1108 Gastos pagados por anticipado $1,186.08

110806 Otros gastos por anticipado

Amortización de gastos anticipados no registra

dos en su oportunidad

Partida No.4

3501 Ajuste por conversión NIIF Pymes $1,263.00

2108 Beneficios a empleados por pagar $1,263.00

21080103 Bonificaciones por pagar

Complemento a bonificaciones por no registra

das en su oportunidad.

Partida No.5

1216 Impuesto Diferido $157.70

121601 Remanente impuesto sobre la renta años ant.

3501 Ajuste por conversión NIIF Pymes $157.70

Reconocimiento del pasivo diferido por impues to sobre la renta

Totales $6,606.78 $6,606.78

Ajuste por mercadería

Entre las cuentas integrales que habitualmente participan en asientos de este tipo encontramos: caja, banco, mercaderías, deudores y bienes de uso. Las cuentas diferenciales podrían ser: intereses, alquileres, gastos, comisiones, sueldos, seguros, etc. Por ejemplo: uno de los controles más comunes es el inventario de mercaderías, esto significa un recuento minucioso de todos los bienes de cambio que posee la empresa a esa fecha. El resultado del mismo se compara con el saldo contable de la cuenta mercaderías. Pueden existir diferencias entre ambos causadas por distintos motivos.

Inventario de mercadería = $ 98 500

Saldo cuenta mercadería = $ 100 000

Diferencia de mercado 1 500

Mercadería 1 500

Ajuste según inventario

Debe Mercaderías Haber

100 000

100 000 1 500

Saldo Deudor

98 500

Saldo Deudor

Ajuste de activos

Los ajustes de valor de los activos son los apuntes contables que se realizan para recoger las variaciones de valor experimentadas por los mismos.

Hay variaciones que pueden ser negativas, que se reflejan en una disminución temporal o definitiva de su valor inicial, o positivas, que suponen una revalorización normalmente originada por la actualización de su valor en el mercado.

Ajuste de pasivos

Estos ajustes se hacen para que en el balance aparezcan ciertas cantidades devengadas por terceras personas y aún no pagadas por la empresa, no registradas a la fecha, pero si existentes como un pasivo.

Ajuste por depreciación y amortización

Este ajuste corresponde a la recuperación del costo de un activo fijo tangible que, a través del tiempo y del uso, reduce su vida útil y su valor comercial. Esta recuperación se logra cargando a la cuenta correspondiente de activo fijo y abonando a la cuenta complementaria de activo, depreciación acumulada.

Para la amortización es similar sólo que en este caso se aplican a cargos diferidos en vez de activos intangibles, se abona a la cuenta complementaria de activo, amortización acumulada.

En la depreciación y amortización no se recupera el dinero invertido por dichos activos, solo se reconoce el costo de los mismos con su precio.

Ajustes por cargos diferidos

Los cargos diferidos son desembolsos o pagos efectuados por servicios ya recibidos, que beneficiarán a la empresa durante varios ejercicios económicos o durante toda la vida de la empresa.

Ajustes por créditos diferidos

Son ingresos que no han sido devengados o ganados y que corresponden a diferentes períodos de economía de las cuentas. Su característica fundamental es que no requieren un desembolso de dinero o ingreso. Entre estos podemos mencionar:

Los créditos diferidos son partidas no monetarias pero se pueden convertir en pasivos, si es así, pasarían a ser partidas monetarias, por lo tanto, en épocas de inflación de más de un dígito se debe reconocer en los resultados los efectos de la pérdida de poder de compra del bolívar (caso de Venezuela) por efectos de infraestructura.

Ajustes por cuentas incobrables

Existen dos métodos para contabilidad las cuentas incobrables: el método de cancelación directa que es aceptado para fines fiscales pero no por las normas contables, y el método de estimación de cuentas incobrables que es aceptado por las normas contables pero no es válido para fines fiscales.

• Método de cancelación directa

Se registra al reconocer que una cuenta es incobrable:

Debe Haber

Gastos por cuentas incobrables $115.00

Cuentas por cobrar - Pedro Pérez $115.00

• Método de estimación de cuentas incobrables

Bajo este método, se efectúa una estimación de las cuentas incobrables correspondientes a las ventas del periodo contable.

Ventajas:

La pérdida estimada se carga en el periodo del ingreso que la origina.

Las cuentas por cobrar aparecen en el balance general a su valor estimado de realización.

Estimación de cuentas incobrables

Al final de cada periodo se crea un ajuste para la estimación de cuentas incobrables:

Debe Haber

Gastos por cuentas incobrables $115.00

Estimación de cuentas incobrables $115.00

Documentos por cobrar descontados

Documentos pendientes de pago que han sido traspasados o vendidos por medio de endoso, y por el importe de los cuales, el endosante tiene a su cargo la obligación contingente’. Representan los Documentos por Cobrar que han sido vendidos a terceras personas, por lo general, Bancos. A esta venta se le denomina descuento. El descuento o venta de pagarés al Banco por parte del beneficiario (acreedor) de un Documento por Cobrar se produce por la necesidad de recibir el efectivo del deudor antes de la fecha de vencimiento

Bancos y caja chica

• Caja Chica: Fondos Fijos que se tienen en una empresa con la finalidad de pagar o cubrir gastos menores. Ejemplo de gastos menores: Pagar al Cartero, entregar dinero al Junior para que deje correspondencia en el correo. Cada departamento dentro de una Empresa podría contar con su fondo fijo.

• Banco: Donde hay dinero que la empresa deposita, cuando hay demasiado dinero en caja y para que no se desvalorice se deja en banco aconsejable con depósitos a plazo para que gane un poco de intereses. Esta dentro de los Activos Circulantes, clasificada en Disponibles.

Ajustes por corrección de errores

Cuando se cometen errores en el registro de algunas operaciones comerciales o se omite registrar algunas, teniendo en cuenta que en los libros de contabilidad no se pueden hacer borrones, tachones ni enmendaduras, se pueden corregir tales errores u omisiones mediante el registro de las operaciones correctas en comprobantes de ajustes. La cuenta particular o personal del empresario y su presentación en el balance general

Hojas de trabajo, análisis, importancia su formación y contenido.

La hoja de trabajo es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el contador, que permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales se haya obtenido algún error, a la vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos.

ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Estado de resultados

En contabilidad el Estado de resultados, Estado de rendimiento económico o Estado de pérdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de cómo se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.

El estado financiero es dinámico, ya que abarca un período durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo.

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