Contabilidad

5.4 MANUAL DE APLICACIÓN DE CUENTAS

1 ACTIVO

11 ACTIVOS CORRIENTES

111- EFECTIVO Y EQUIVALENTES

Esta cuenta registrará los movimientos de efectivo y equivalentes de efectivo de la empresa por medio de las subcuentas Caja, Bancos, Otros Depósitos e Inversiones Temporales. El control detallado de los movimientos de las distintas transacciones se hará a través de las subcuentas Caja General, Caja Chica, Cuentas Corrientes, Cuentas de Ahorro y Depósitos a Plazo.

Se carga:

Con los Ingresos que percibe la empresa por cualquier concepto.

Se Abona:

Con el importe de los pagos que se efectúen, ya sean por pago a proveedores, empleados, impuestos, retenciones y otros gastos menores, al finalizar el período contable por efectos de cierre.

Naturaleza de saldo: Deudor.

112- CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR.

Esta cuenta controlará los valores a favor de la empresa por las ventas al crédito, por préstamos otorgados por anticipos sobre sueldos a empleados y documentos por cobrar que por cualquier causa se emitieran, controlando cada subcuenta por separado según el orden del catálogo.

Se carga:

Cuando se efectúen ventas al crédito provenientes de las operaciones normales; se otorguen préstamos, se concedan anticipos sobre sueldos, se firmen documentos por cobrar a favor de la empresa como base de una mejor garantía.

Se abona:

Con las cantidades que se reciban en pago para disminuir o cancelar el crédito concedido, el préstamo otorgado, el anticipo sobre sueldos o el documento por cobrar firmado, al final del período por cierre contable.

Naturaleza del saldo: Deudor.

113- IVA CREDITO FISCAL

Representa derechos a favor de la empresa por parte del Estado en concepto de impuesto a la transferencia de bienes muebles y la prestación de servicios.

Se carga:

Con el valor del Impuesto al Valor Agregado (IVA) reflejado en los comprobantes de Crédito Fiscal recibidos por las compras internas efectuadas y con el IVA pagado en las importaciones que se realicen según facturas respectivas, además, con el importe de las percepciones 1% y retenciones del 1% según comprobantes de Retención.

Se abona:

Con el valor de los Débitos Fiscales originados por las ventas realizadas y por los ajustes necesarios al efectuarse las declaraciones. El remanente que resultare se liquidará en meses posteriores hasta su total extinción.

Naturaleza del saldo: Deudor.

114- INVENTARIOS

Esta cuenta registra las existencias de Productos Terminados como lo son: concentrados, leche, ganado para la venta, y Zacate. También se tiene las existencias de materiales tales como los Agrícolas, entre ellos: semillas, fertilizantes y otros, Pecuarios como: concentrados, harinas de soya y maíz, veterinarios: vitaminas, desparacitantes, analgésicos y todos aquellos que sean de utilidad para el cuido del ganado.

Se Carga:

Con el importe de las entradas al inventario, ya sea por compras o por reclasificaciones del ganado de engorde, de los concentrados producidos.

Se Abona:

Con el importe de las salidas del inventario por ventas, traslado a los centros de costos, al final del ejercicio para efectos de cierre contable.

Naturaleza del saldo: Deudor.

115- GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Representa aquellas cantidades que se pagan con anticipación, por diferentes conceptos y que son necesarias para el funcionamiento de la empresa en corto plazo entre ellos están: los alquileres anticipados, seguros, papelería y útiles, pago a cuenta, otros.

Se carga:

Con las cantidades pagadas por anticipado, por bienes y servicios cuyo valor no podrá aplicarse a un solo ejercicio.

Se abona.

Con las cantidades de los bienes y servicios que se consuman periódicamente, hasta liquidarse totalmente dicho saldo.

Naturaleza del saldo: Deudor.

12 - ACTIVOS NO CORRIENTES

121- PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Esta cuenta registrará el valor de los activos tangibles e intangibles (bienes muebles e Inmuebles) que la empresa posee para su uso en la producción lechera, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos de la misma en sus operaciones normales. El control de los movimientos de esta cuenta se hará a través de las subcuentas bienes inmuebles y bienes muebles.

Se Carga:

Con el costo de adquisición de los bienes adquiridos y las mejoras efectuadas a los mismos. También con el costo de desarrollo del ganado, ya sea este de trabajo, semental o lechero.

Se Abona:

Con el importe de las ventas efectuadas de alguno de sus componentes, con el importe del costo del ganado de engorde que se traslada al Inventario, por las reclasificaciones del ganado en sus diferentes etapas de desarrollo, al final del período contable por cierre.

Naturaleza del saldo: Deudor.

122- MAQUINARIA Y EQUIPO EN TRANSITO

Representa los valores de la maquinaria que se encuentra en camino y que son propiedad de la empresa.

Se Carga: Con el importe de la maquinaria pedida en tránsito.

Se Abona: Cuando la maquinaria se encuentra en las instalaciones de la empresa.

Naturaleza del saldo: Deudor.

123- OBRAS EN PROCESO

Esta cuenta representa el valor de las obras en construcción que posee la empresa y que servirán como recurso para generar fuentes de ingreso y/o producción.

Se Carga: Con los valores de las obras en proceso por concepto de Materiales, Mano de Obra y Costos Indirectos de Construcción.

Se Abona: con el importe total de la construcción cuando ésta ha finalizado, reconociéndola como Propiedades, Planta y Equipo.

Naturaleza del saldo: Deudor.

124- REVALUACIÓN DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Representa los valores de las revaluaciones permitidas por la ley.

Se carga:

Con el valor de los incrementos que se hagan a los bienes del Activo no corriente en concepto de revalúo, de conformidad con las normas legales que deban cumplirse.

Se abona:

Con el valor que corresponda a los bienes que se vendan, se traspasen o sean dados de baja por cualquier otra causa que motive su liquidación de la contabilidad.

Naturaleza del saldo: Deudor.

125- DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ®

Representa los valores en concepto de desgaste o depreciación de los bienes muebles, calculándose estos valores por cuotas mensuales según el método de la línea recta y según tasa establecidas por la Ley de Impuesto sobre la Renta en el Art. 30.

Se carga:

Con el valor de la depreciación acumulada que corresponda a los bienes muebles que se vendan o se retiren del Activo no Corriente. Con el valor de ajustes como resultado de revalúos realizados cuando se haya adoptado el tratamiento alternativo permitido. Con el valor de los ajustes como resultado de un deterioro en los Activos.

Se abona:

Con la provisión periódica de la cuta que ha de aplicarse a los bienes depreciables durante el ejercicio contable, la cual debe ser mensual. Con el valor de ajustes como resultado de revalúos realizados cuando se haya adoptado el tratamiento alternativo permitido.

Naturaleza del saldo: Acreedor.

126- INVERSIONES PERMANENTES

Representa los valores que se tienen invertidos por conceptos de: depósitos a plazo mayor de un año, Acciones o Bonos a más de un año.

Se Carga: Con los valores colocados en inversión a mas de un año plazo.

Se Abona: Con el retiro de las Inversiones.

Naturaleza del saldo: Deudor.

127- CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO.

Representa los derechos adquiridos por la empresa en concepto de cuentas por cobrar a largo plazo y de documentos firmados a recuperar en un plazo no menor de un año.

Se carga.

Con el importe de la cuenta o documento por cobrar pactada a mas de un año.

Se abona.

Con el pago total de la deuda, con la reclasificación de esta en cuentas por cobra a corto plazo cuando sea necesario.

Saldo: Deudor.

128 OTROS ACTIVOS

Esta cuenta refleja el valor de Activos diferidos que se amortizarán en el siguiente período.

Se Carga:

Con los valores que se aplicarán en período posterior.

Se Abona:

Con el valor de la amortización respectiva

Saldo: de naturaleza deudor.

2 PASIVOS

21 PASIVOS CORRIENTES

211 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

Esta cuenta representa el valor de aquellas erogaciones provenientes de Préstamos, así como Sobregiro: en las cuentas de bancos, necesarias para llevar a cabo las actividades normales de la empresa, que deben ser canceladas durante un período corto de tiempo.

...