Contabilidad

INTRODUCCIÓN

En el siguiente tema a desarrollar se estudiará el Capital de Trabajo, sus cuentas por cobrar, efectivo e inventarios. El Capital de Trabajo comprende los diferentes activos circulantes que tiene la empresa y que, conjuntamente con el pasivo a corto plazo, le permiten realizar sus operaciones propias y normales.

El tema pretende dar a conocer la correcta administración de las cuentas: efectivo, cuentas por cobrar, inventarios y pasivo a corto plazo. Ayuda a la toma de decisiones sobre la selección de inversiones óptimos para la empresa y cuales fuentes de financiamiento se tienen que aprovechar, pretendiendo que ambos conceptos ayuden a la generación de utilidades en la entidad económica, que se traducen en un rendimiento sobre la inversión que realizaron los accionistas.

Explicar la estructura de Capital de Trabajo, así como su costo de inversión y las formas de financiamiento que éste tiene, a través de un manejo adecuado del flujo de efectivo, que la entidad maneja y opera.

También se hablará de la importancia del efectivo para las empresas, así como los procedimientos y el control interno aplicable a estos conceptos para poder evitar en el futuro posibles fraudes o pérdidas; conoceremos la forma de realizar un arqueo de caja, además de la importancia de las conciliaciones bancarias que realiza el contador cada mes para el adecuado control de su dinero y conocer aquellas partidas que aparecen como conciliación. Así como las diversas inversiones temporales de valores que pueden realizar las empresas, para invertir el exceso de dinero que se tiene en la cuenta de bancos.

DESARROLLO

EFECTIVO

El boletín C-1, efectivo de la comisión de principios de contabilidad del Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C., en su parte relativa al efectivo señala que las partidas que deben integrar el renglón en el Estado de Situación Financiera: “Debe estar constituido por moneda de uso legal o sus equivalentes, propiedad de una entidad y disponibles para la operación tales como depósitos bancarios en cuentas de cheque, giros bancarios, telegráficos o postales, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados”.

El efectivo dentro de las empresas, los podemos encontrar en las cuentas de Caja y Bancos, en la primera de ellas, dentro de un fondo fijo que se utiliza por lo general para cubrir gastos imprevistos y que son por cantidades pequeñas de efectivo.

En los bancos, también se cuenta con dinero pero este, está representado por títulos de crédito, que son precisamente los cheques y con los cuales las empresas pueden disponer de su dinero, con el que cuente en el momento de la expedición de dichos cheques.

Por lo consiguiente podemos conceptuar al efectivo de una empresa como los recursos en dinero, del cual puede disponer para cubrir sus necesidades operativas.

Fondo Fijo: Como su nombre lo indica es el dinero que la empresa considera necesario tener disponible para cubrir movimientos menores de gastos.

Arqueos: Refiriéndonos al fondo fijo, podemos decir, que es el recuento físico que se encuentra en el momento de practicar una revisión a la cuenta de caja.

El recuento físico está representado por lo general de: Documentos, monedas y billetes, el cual en su conjunto deberá coincidir con el importe que la empresa, considero como fondo fijo.

Arqueos periódicos y conciliaciones: Los fondos fijos deben recontarse periódicamente cuidando los aspectos legales e internos de los comprobantes; las cuentas bancarias deben conciliarse regularmente y las partidas de conciliación aclararse plenamente. Estos trabajos deben hacerse obviamente por personas diferentes de quienes manejan los fondos.

Normalmente los fondos incluyen: Vales, recibos, facturas y otros comprobantes de erogaciones realizadas pendientes de reembolso y que lo mismo se consideran parte del fondo.

Bancos: Es una cuenta de activo circulante y representa al dinero el cual es propiedad de la empresa.

Conciliación bancaria: Se realiza con el propósito de corroborar que el saldo de las cuentas de bancos de la empresa, son descriptivos del dinero propiedad de la misma, que tenemos en nuestra contabilidad o en chequera y que este es correcto.

Para poder llevar la conciliación bancaria es necesario en primer lugar realizar los ajustes a las cuentas de banco, con los movimientos contables que puedan ser identificados cuando la empresa comienza a cotejar los movimientos que nos presenta la institución bancaria a través de sus estados de cuenta, contra los libros de banco en donde la empresa registra sus movimientos contables.

INVERSIONES TEMPORALES

Las inversiones temporales están representados por valores negociables o por cualquier otro instrumento de inversión denominados “Instrumentos Financieros”, convertibles en efectivo en el corto plazo y tienen por objeto normalmente obtener un rendimiento hasta el momento en que estos recursos se han utilizados por la entidad. Los valores negociables son aquellos que se cotizan en bolsas de valores o son operados a través del sistema financiero.

Las inversiones se pueden clasificar en 3 grupos:

1. Inversiones de renta fija

a) Valores que se compran a su valor nominal y que generan por el transcurso del tiempo intereses que se liquidan periódicamente, como es el caso de las obligaciones quirografarias (sin garantía) hipotecarias, convertibles en acciones, depósitos en bancos a plazos, etc.

b) Valores que se compran con tasa de descuento que representa un precio menor alcanzando su valor nominal el día de su vencimiento es el caso de las CETES, aceptaciones bancarias, papel comercial, etc.

2. Inversiones de renta variable

Representan acciones de empresas cuyo precio en el mercado dependerá de la utilidad o pérdida, y esta será en relación al precio pagado (costo de adquisición), y el valor de las mismas al momento de la venta.

Por otro lado las empresas distribuyen sus utilidades en decretos de dividendos pudiendo ser en efectivo o en especie (acciones).

3. Sociedades de inversión

Las sociedades de inversión están cotizadas en la bolsa de valores y estás se dedican a invertir en valores de renta

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