Contabilidad

MODULO I TÉRMINOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD

Disciplina que tiene por objeto registrar las transacciones de carácter financiero, efectuadas por una entidad y con base en dicho registro suministrar información financiera estructurada en forma tal que sea útil a los administradores de la entidad y a otros interesados en ella. Vartkes Hatzacorsian Hopsepian

Es una técnica que produce sistemática y estructuralmente información cuantitativa expresada en unidades monetarias, sobre los eventos identificables y cuantificables que realiza una entidad a través de un proceso de captación de las operaciones que cronológicamente mida, clasifique, registre y resuma con claridad. Joaquín Moreno Fernández

Técnica integrada por los métodos, procedimientos e instrumentos aplicables para llevar a cabo el registro, la clasificación y el resumen de los efectos financieros que provocan las operaciones utilizadas por las empresas. Antonio Méndez Villanueva

OBJETIVO

Efectuar el control de los recursos de que dispone la empresa y de las operaciones que realiza y obtener información financiera para elaborar Estados Financieros

Proporcionar información útil a usuarios internos: accionistas, empleados y administradores

usuarios externos: inversionistas, instituciones de crédito o prestamistas, otros acreedores, clientes, gobierno, cámaras y publico en general.

IMPORTANCIA

Existe la obligación legal de llevar "Contabilidad"

Es el proceso inicial y la base para producir información financiera que sirva para la toma de decisiones

Mediante la contabilidad se controlan los recursos de que disponen las empresas y las operaciones que realizan, así como la obtención y el uso del dinero.

1.

1.1 1.2

1.4 CICLO CONTABLE

Espacio para el texto



2. DOCUMENTOS FUENTE

2.1 CONCEPTO: son constancias escritas de las transacciones económicas que realizan las empresas, cumplen funciones de control, jurídica y contable.

2.2 CLASIFICACIÓN

Espacio para el texto

2.2.1 FACTURA: es un documento mercantil que refleja toda la información de una operación de compraventa

2.2.2 CHEQUE: es un documento contable de valor en el que la persona que es autorizada para extraer dinero de una cuenta (por ejemplo, el titular), extiende a otra persona una autorización para retirar una determinada cantidad de dinero de su cuenta la cual se expresa en el documento, prescindiendo de la presencia del titular de la cuenta bancaria.

2.2.3 PAGARÉ: es un documento que contiene la promesa incondicional de una persona (denominada suscriptora), de que pagará a una segunda persona (llamada beneficiaria o tenedora), una suma determinada de dinero en un determinado plazo de tiempo.

Todos los soportes contables deben contener la siguiente información general: * Nombre o razon social le la empresa que lo emite.

* Nombre, numero y fecha del comprobante .

* Descripción del contenido del documento.

* Firmas de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar los comprobantes.



MODULO II PROCESO DE REGISTRO CONTABLE

1. LA CUENTA

Para conocer el detalle de los conceptos que integran el activo, pasivo, capital, ingresos, costos y gastos, es necesario tener una cuenta.

Las cuentas sirven para describir detallada y ordenadamente aumentos y disminuciones en saldos de conceptos, que integran el estado de situación financiera y el estado de resultados.

NOMBRE DE LA CUENTA: concepto del que se va a llevar el saldo.

1.1 CLASIFICACIÓN

Activo Pasivo Capital Resultados

circulante y no circulante

ingresos costos

gastos

LAS CUENTAS SE CLASIFICAN POR SU NATURALEZA: CUENTAS DE ACTIVO, CUENTAS DE PASIVO, CUENTAS DE CAPITAL, CUENTAS DE RESULTADOS (CUENTAS DE

INGRESOS, COSTOS Y GASTOS.



NOMBRE DE LA CUENTA

***Al ESPACIO IZQUIERDO SE LE LLAMA “DEBE”

***A LA SUMA DE LAS CANTIDADES EN ESTE ESPACIO SE LE LLAMA “MOVIENTO DEUDOR”

****SI EL MOVIMIENTO DEUDOR ES MAYOR QUE EL ACREEDOR SE LE LLAMA SALDO DEUDOR

*** CUENTAS DE ACTIVO

***Al ESPACIO DERECHO SE LE LLAMA “HABER”

***A LA SUMA DE LAS CANTIDADES EN ESTE ESPACIO SE LE LLAMA “MOVIENTO ACREEDOR”

****SI EL MOVIMIENTO ACREEDOR ES MAYOR QUE EL DEUDOR SE LE LLAMA SALDO ACREEDOR

***CUENTAS DE PASIVO Y CAPITAL

SALDO: Diferencia entre movimiento deudor y acreedor Si la diferencia es “0” la cuenta esta saldada.

La contabilidad financiera se basa en el postulado de dualidad económica que establece que el activo es igual al pasivo más el capital contable, A=P+C.

Los recursos de que dispone la entidad para la realización de sus fines proceden de fuentes externas e internas, y que las operaciones que la contabilidad cuantifica se registran por medio de la teoría de la partida doble, mediante cargos y abonos que representan los aumentos y disminuciones del activo, pasivo y capital contable.

1.2 TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE

La ecuación matemática A=P+C siempre se cumple, sin importar qué tipo de operación se registre, por ello es una Ley Universal.

Los aumentos en el activo se cargan y las disminuciones de este se abonan, los aumentos de pasivo y capital se abonan y que sus disminuciones se cargan

1.3 CATALOGO DE CUENTAS

CATALOGO DE CUENTAS: conjunto de cuentas que se manejan en un ente económico.

Sirve para sistematizar la contabilidad de una empresa

Permite un registro uniforme de las transacciones realizadas

Lista analítica y ordenada de las cuentas o partidas que se emplean en el registro de las operaciones contables de una empresa

Cuentas identificadas con nombres y/o números

Base y guía en la elaboración de los estados financieros.

ESTRUCTURA DE CODIFICACION DE CUENTAS

Con una cifra se representa la agrupación principal así: 1 ACTIVO

2 PASIVO

3 PATRIMONIO

4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

Con dos cifras se representan los rubros. Se agrupan así:

11 DISPONIBLE

12 REALIZABLE

13 INVERSIONES Y VALORES

Con tres cifras se representan las cuentas de Mayor así: 111 CAJA

112 BANCOS

121 CUENTAS POR COBRAR

123 CREDITO FISCAL-IVA

Con Cinco, se representan las Sub-Cuentas así: 11101 Caja General

11102 Caja Chica

11103 Cuentas Corrientes



2. ASIENTOS CONTABLES

Los asientos contables son todos aquellos registros que se realizan en los libros de contabilidad. Los asientos pueden ser simples o compuestos:

a) Simple: es cuando intervienen dos cuentas, una deudora y otra acreedora, por ejemplo:

La empresa industrias 1989, s.a compra mercancía por $10.000 y la cancela con un cheque del Banco Bolívares Fuertes,s.a. veamos como nos quedaría el asiento contable.

Como puedes observar esto es un asiento contable simple. Compras de Mercancia

Cuenta

Debe

Haber

Bancos

10.000

10.000

Para registrar compra de mercancía



Compuesto: los asiento compuestos es donde interviene una cuenta deudora y varias acreedoras o viceversa, por ejemplo:

La empresa almacenes Guaraní, s.a vende mercancía por $ 30.000 a la compañía Retso, s.a esta le cancela $10.000 en efectivo, y por el resto a crédito de 30 días. El asiento contable:

Cuenta

Debe

Haber

Caja

10.000,00

Cuentas Por cobrar

20.000,00

Venta de Mercancía

30.000,00

Para registrar venta de mercancía 10.000

se cobro en efectivo y por el resto a crédito

De 30 días.



2.1 PROCESO DE REGISTRO DE OPERACIONES MÉTODO ANALÍTICO

El procedimiento analítico o pormenorizado consiste en abrir una cuenta especial en el libro Mayor para cada uno de los conceptos que forman el movimiento de las cuentas de Mercancías. Por tanto, en este procedimiento se establecen las siguientes cuentas:

Inventario

Compras Gastos de compras

Devolución sobre compras Rebajas sobre compras Ventas Devoluciones sobre ventas Rebajas sobre ventas

• VENTAJAS

En cualquier momento, se puede conocer el valor del inventario inicial, de las ventas, de las compras, de los gastos de compras, de las devoluciones y rebajas sobre compras y sobre ventas

Se facilita la formación del estado de pérdidas y ganancias

• DESVENTAJAS

Para conocer el valor del inventario final, es preciso hacer un recuento físico de las existencias

No se puede conocer rápidamente el costo de lo vendido ni la utilidad o la pérdida bruta, mientras no se conozca el valor del inventario final



MODULO III BALANCE GENERAL

BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: es el documento contable que presenta la situación financiera de un negocio en una fecha determinada.

ESTADO DE RESULTADOS: estado financiero que muestra la forma en que se genera la utilidad o pérdida de un periodo, especificando los elementos que la integran.

ESTADOS FINANCIEROS: son documentos que describen un determinado tipo de información financiera, resumida en forma

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