Costos De Importación Con Percepcion

COSTO DE IMPORTACION CON PERCEPCION

CASO PRACTICO

La Empresa Perú Importa S.A.C., es un negocio que se dedica a la comercialización de bienes gravados con el IGV, realiza una importación definitiva de repuesto mecánicos procedentes de Osaka – Japón.

• 12 de Febrero de 2005, fecha de la Factura Japonesa Nº 645-2879, debidamente cancelada, así como el seguro y el flete.

• 18 de Febrero de 2005, fecha de descarga de los bienes.

• 20 de Febrero de 2005, fecha de numeración de la DUA y de la Constancia de Percepción hecha por SUNAT.

• 22 de Febrero de 2005, tipo de Cambio de la Fecha de la DUA S/.3.350, en aplicación del Artículo 7 de la presente Resolución

La Empresa Perú Importa S.A.C. no se encuentra comprendido en ninguno de los supuestos del Artículo Nº 4, inciso de la Resolución Nº 203-2003/SUNAT.

La DUA Nº 235-2005-094258 del 30 de Junio de 2005, tiene el siguiente detalle, expresado en Dólares Americanos

CIF S/. 25,000.00

VALOR FOB S/. 22,000.00

FLETE S/. 1,000.00

SEGURO S/. 2,000.00

AD-VALOREM 12% S/. 3,000.00

IPM S/. 560.00

IGV S/. 4,760.00

PRECIO TOTAL S/. 33,320.00

TASA DE PERSEPCION 3.5% S/. 1,166.20

 Perú Importa S.A.C. en su condición de Importador, debe efectuar un pago anticipado del IGV, por la venta de bienes importados que en un futuro debe realizar.

Base de la Percepción:

+ Valor de Aduanas (CIF)

+ Derechos (Ad-Valorem

+ Tributos (IPM e IGV)

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Importe de la Percepción

 El 22 de Febrero de 2005 se hace la conversión de la Moneda Extranjera a Moneda Nacional con el T/C del S/.3.350

Derechos y Tributos que gravan la Importación:

CONCEPTO US $ T/C S/.

VALOR EN ADUANAS $25,000.00 3.35 S/. 83,750.00

AD-VALOREM $3,000.00 3.35 S/. 10,050.00

IPM E IGV $5,320.00 3.35 S/. 17,822.00

TOTAL $33,320.00 3.35 S/. 111,622.00

Aplicación de la Percepción

Importe de la Operación S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77

Para cobrar la Percepción SUNAT emitirá la Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción, expresada en Moneda Nacional, al momento de la numeración de la DUA.

TRATAMIENTO CONTABLE:

En el Libro Caja

………………………….X………………………….

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENCIONES Y DE SALUD POR PAGAR S/. 3,906.77

401 GOBIERNO CENTRAL

40113 IGV REGIMEN DE PERCEPCIONES

10 CAJA Y BANCOS S/. 3,906.77

104 CTAS CORRIENTES EN INST FINANACIERAS

X/X POR EL PAGO DE LA PERCEPCION

………………………….X………………………….

PARA LA DUA SE REGISTRA LOS TRIBUTOS QUE GRAVAN LA IMPORTACION DE LA SIGUIENTE MANERA

………………………….X………………………….

60 COMPRAS S/. 10,050.00

42 CTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS S/. 10,050.00

421 FACTURAS BOLETAS Y OTROS POR PAGAR

X/X POR LA PROVICION DEL ADVALOREN TC 3.35

………………………….X………………………….

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR S/. 10,050.00

281 MERCADERIAS

61 VARIACION DE EXIXTENCIAS S/. 10,050.00

611 MERCADERIAS

X/X POR EL AD-VALOREM COBRADOS EN ADUANA

COSTO DE EXPORTACION

IMPORTACION Y EXPORTACION CON EL FIN DE APLICAR EL

DRAWBACK Y EL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

CASO PRACTICO

La empresa “LA RAZON” S.A.C. ha exportado 5,000 chompas de algodón;

para confeccionar las chompas ha importado botones y cajas las cuales se

han distribuido de la siguiente manera:

Cada chompa contiene 8 botones.

Cada caja contiene 200 chompas para ser exportadas.

Datos:

• Cada caja: $6.00

• Cada millar de botones: $ 18.00

• Flete: $ 45.00

• Seguro: $ 15.00

• Derecho Ad-valorem 12% del valor CIF

• IGV 19%

• Agente de aduana y otros costos: $ 30.00

• Transportes y acarreos: $ 10

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