EL REPARTO DE UTILIDADES
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EL REPARTO DE UTILIDADES
2012
Manual laboral y fiscal
sobre la participación de los trabajadores
en las utilidades de las empresasDocumento vigente a partir de abril de 2012.5
Manual laboral y f iscal
ÍNDICE
Presentación 9
1. Principios generales 11
Objetivos 11
Fundamento legal 11
Sujetos obligados a repartir utilidades a sus trabajadores 12
Sujetos exentos de repartir utilidades a sus trabajadores 13
Trabajadores con derecho a participar en las utilidades 15
Trabajadores considerados en servicio activo 16
Personas excluidas del reparto de utilidades 17
Renta gravable como base del reparto 17
Porcentaje por aplicar como participación de utilidades 19
2. Plazos establecidos para el pago de utilidades 20
Protección a las cantidades recibidas por concepto de utilidades 20
Descuentos permitidos a las utilidades 21
Plazos para el cobro de las utilidades 22
Plazos legales para efectos de participación de utilidades 23
3. Integración, funcionamiento y facultades de la Comisión Mixta
de Participación de Utilidades 25
Integración 25
Funciones 25
Obligaciones 26
Información que se debe proporcionar a la Comisión Mixta 26
Bases para calcular la participación de los trabajadores 27
Inconformidades de los trabajadores con el proyecto individual
de utilidades 29
4. Procedimiento para formular el proyecto de reparto de utilidades 30
Proyecto de reparto de utilidades 30
Proyecto de reparto de utilidades de los trabajadores
de la empresa X por el ejercicio fiscal correspondiente 30
Procedimiento de reparto individual de utilidades 326
5. Procedimiento para presentar el escrito de objeciones 33
Derecho de información de los trabajadores 33
Declaración complementaria 33
Objeción a la Declaración Anual 33
Naturaleza del escrito de objeciones 33
Procedimiento y requisitos para presentar el escrito de objeciones 34
Entrega de la copia de la declaración 34
Requisitos de tiempo y forma para la presentación 35
6. Resoluciones emitidas por las autoridades fiscales 42
Resoluciones derivadas del escrito de objeciones 42
Resoluciones emitidas derivadas del ejercicio
de facultades de comprobación de la autoridad fiscal 42
Dictadas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público 42
Dictadas por las entidades federativas 43
Caso en que se suspende el pago adicional de utilidades 43
Efecto del incumplimiento en el pago de utilidades a los trabajadores 44
Sanciones por incumplimiento en el pago de utilidades 44
7. Aspectos importantes de la declaración del ejercicio 45
Personas morales 45
8. Renglones o partidas de la declaración del ejercicio 48
Personas morales que pueden objetar los trabajadores 48
Ingresos 48
Gastos 49
9. Cálculo del impuesto aplicable a la participación de utilidades 52
Utilidades no gravadas 52
Procedimiento para el cálculo del impuesto (art. 142 del RLISR) 52
10. Competencia y funciones de las autoridades fiscales, laborales y del Comité
Nacional Mixto de Protección al Salario para conocer de la participación
de utilidades 58
Autoridades fiscales 58
Autoridades del trabajo 58
Comité Nacional Mixto de Protección al Salario 617
Manual laboral y f iscal
11. Medio de defensa contra la resolución que dicte la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público en materia de participación de los trabajadores
en las utilidades de la empresa 62
12. Comisión Intersecretarial para la Participación de las Utilidades a los
Trabajadores 62
Integrantes 62
Funciones 62
Recurso de queja 63
Anexo 64
Directorio de autoridades fiscales y laborales 648PRESENTACIÓN
El derecho a la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas es,
además de un importante instrumento para contribuir a la redistribución de la riqueza
y a la justicia social, un mecanismo que estimula la productividad, toda vez que la
participación es concebida como una retribución al esfuerzo productivo de los asalariados.
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