EL REPARTO DE UTILIDADES

EL REPARTO DE UTILIDADES

2012

Manual laboral y fiscal

sobre la participación de los trabajadores

en las utilidades de las empresasDocumento vigente a partir de abril de 2012.5

Manual laboral y f iscal

ÍNDICE

Presentación 9

1. Principios generales 11

Objetivos 11

Fundamento legal 11

Sujetos obligados a repartir utilidades a sus trabajadores 12

Sujetos exentos de repartir utilidades a sus trabajadores 13

Trabajadores con derecho a participar en las utilidades 15

Trabajadores considerados en servicio activo 16

Personas excluidas del reparto de utilidades 17

Renta gravable como base del reparto 17

Porcentaje por aplicar como participación de utilidades 19

2. Plazos establecidos para el pago de utilidades 20

Protección a las cantidades recibidas por concepto de utilidades 20

Descuentos permitidos a las utilidades 21

Plazos para el cobro de las utilidades 22

Plazos legales para efectos de participación de utilidades 23

3. Integración, funcionamiento y facultades de la Comisión Mixta

de Participación de Utilidades 25

Integración 25

Funciones 25

Obligaciones 26

Información que se debe proporcionar a la Comisión Mixta 26

Bases para calcular la participación de los trabajadores 27

Inconformidades de los trabajadores con el proyecto individual

de utilidades 29

4. Procedimiento para formular el proyecto de reparto de utilidades 30

Proyecto de reparto de utilidades 30

Proyecto de reparto de utilidades de los trabajadores

de la empresa X por el ejercicio fiscal correspondiente 30

Procedimiento de reparto individual de utilidades 326

5. Procedimiento para presentar el escrito de objeciones 33

Derecho de información de los trabajadores 33

Declaración complementaria 33

Objeción a la Declaración Anual 33

Naturaleza del escrito de objeciones 33

Procedimiento y requisitos para presentar el escrito de objeciones 34

Entrega de la copia de la declaración 34

Requisitos de tiempo y forma para la presentación 35

6. Resoluciones emitidas por las autoridades fiscales 42

Resoluciones derivadas del escrito de objeciones 42

Resoluciones emitidas derivadas del ejercicio

de facultades de comprobación de la autoridad fiscal 42

Dictadas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público 42

Dictadas por las entidades federativas 43

Caso en que se suspende el pago adicional de utilidades 43

Efecto del incumplimiento en el pago de utilidades a los trabajadores 44

Sanciones por incumplimiento en el pago de utilidades 44

7. Aspectos importantes de la declaración del ejercicio 45

Personas morales 45

8. Renglones o partidas de la declaración del ejercicio 48

Personas morales que pueden objetar los trabajadores 48

Ingresos 48

Gastos 49

9. Cálculo del impuesto aplicable a la participación de utilidades 52

Utilidades no gravadas 52

Procedimiento para el cálculo del impuesto (art. 142 del RLISR) 52

10. Competencia y funciones de las autoridades fiscales, laborales y del Comité

Nacional Mixto de Protección al Salario para conocer de la participación

de utilidades 58

Autoridades fiscales 58

Autoridades del trabajo 58

Comité Nacional Mixto de Protección al Salario 617

Manual laboral y f iscal

11. Medio de defensa contra la resolución que dicte la Secretaría de Hacienda

y Crédito Público en materia de participación de los trabajadores

en las utilidades de la empresa 62

12. Comisión Intersecretarial para la Participación de las Utilidades a los

Trabajadores 62

Integrantes 62

Funciones 62

Recurso de queja 63

Anexo 64

Directorio de autoridades fiscales y laborales 648PRESENTACIÓN

El derecho a la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas es,

además de un importante instrumento para contribuir a la redistribución de la riqueza

y a la justicia social, un mecanismo que estimula la productividad, toda vez que la

participación es concebida como una retribución al esfuerzo productivo de los asalariados.

De ahí la importancia de propiciar su cabal cumplimiento.

Con el propósito de promover el cumplimiento de este derecho, la Secretaría de Hacienda

y Crédito Público, por conducto del Servicio de Administración Tributaria; la Secretaría del

Trabajo y Previsión Social; la Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo, y el Gobierno

del Distrito Federal, por medio de la Secretaría del Trabajo y Fomento al Empleo, con la

colaboración del Comité Nacional Mixto de Protección al Salario, elaboraron el presente

manual, cuya finalidad es informar y actualizar a los trabajadores del país sobre el derecho

a recibir un correcto reparto de utilidades.

En el presente manual se abordan aspectos laborales que se desprenden de los diversos

ordenamientos en la materia, señalándose los principios y criterios interpretativos de las

normas que regulan esta prestación laboral, y aportando definiciones así como ejemplos

descriptivos que faciliten su comprensión. Además, se especifican las instancias a las

que pueden recurrir los trabajadores para recibir asesoría técnica y realizar las gestiones

correspondientes.11

Manual laboral y f iscal

1. PRINCIPIOS GENERALES

1. La participación de utilidades es un derecho de los trabajadores, que se establece el

artículo 123, apartado A, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

2. Todos los trabajadores que presten a una persona física o moral un trabajo personal

subordinado, mediante el pago de un salario, tienen derecho a participar en las utilidades

de las empresas donde laboran.

3. Son sujetos obligados a repartir utilidades, las personas físicas y morales con

actividades de producción o distribución de bienes o servicios, que siendo o no

contribuyentes del impuesto sobre la renta tengan trabajadores a su servicio mediante el

pago de un salario.

Objetivos

El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas tiene como

objetivos:

Ser instrumento para desarrollar el equilibrio entre el trabajo y el capital, reconociendo

la aportación de la fuerza de trabajo.

Contribuir a elevar el nivel económico de los trabajadores y sus familias y a mejorar la

distribución de la riqueza.

Aumentar la productividad con el esfuerzo conjunto de los trabajadores y empresarios

para alcanzar una prosperidad común.

Fundamento legal

La participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas se encuentra

normada en los ordenamientos siguientes:

a)Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, artículo 123, apartado

A, fracción IX, que se refiere a los principios generales de esta prestación como un

derecho de los trabajadores;

b) Ley Federal del Trabajo, artículos del 117 al 131 que regulan los principios

constitucionales;12

c) Ley del Impuesto sobre la Renta, artículos 16, 17, último párrafo, 132, y 138,

último párrafo, que establecen la forma para que los contribuyentes determinen la

renta gravable, base del reparto de utilidades a los trabajadores;

d) Reglamento de los Artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo, que establece

el procedimiento para iniciar y resolver el escrito de objeciones, así como la creación

y funcionamiento de la Comisión Intersecretarial para la Participación de los

Trabajadores en las Utilidades de las Empresas;

e) Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria;

f) Resolución de la Quinta Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores

en las Utilidades de las Empresas, publicada en el Diario Oficial de la Federación el

3 de febrero de 2009, en la que se fija el porcentaje que deberá repartirse;

g) Resolución de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social, por la que se da

cumplimiento a la fracción VI del artículo 126 de la Ley Federal del Trabajo,

publicada en el Diario Oficial de la Federación el 19 de diciembre de 1996, a través

de la cual se exceptúa de la obligación de repartir utilidades a las empresas cuyo

capital y trabajo generen un ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta no

superior a trescientos mil pesos.

Sujetos obligados a repartir utilidades a sus trabajadores

Son sujetos obligados a participar utilidades todas las unidades económicas de producción

o distribución de bienes o servicios de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo y, en

general, todas las personas físicas o morales que tengan trabajadores a su servicio, sean o

no contribuyentes del impuesto sobre la renta.

Los criterios que al respecto se han sustentado por las autoridades del trabajo y que en la

práctica se aplican son los siguientes:

a)Las empresas que se fusionen, traspasen o cambien su nombre o razón social, tienen

obligación

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