Estados Financieros

Unidad II

Estados financieros y su análisis

2.1 Generalidades

Dentro de los objetivos de los estados financieros, se enmarcan los de brindar informaciones adecuadas y oportunas a sus diferentes usuarios, relativas a todos los acontecimientos producidos por un periodo dado y a una fecha determinada. Atendiendo a las necesidades de los diferentes usuarios, para brindar informaciones y proteger los recursos, se justifica además, porque sirve como sistema de información, lográndose de manera especial los siguientes objetivos fundamentales:

• Lograr satisfacer las necesidades de información de aquellas personas que tengan menos posibilidad de obtener información y dependan de los estados financieros como principal fuente para informarse de las actividades económicas de la empresa.

• Proporcionar a los inversionistas y acreedores información útil que les permita predecir, comparar y evaluar los potenciales relativos a los flujos de efectivos.

• Proporcionar informaciones de utilidad para evaluar la capacidad de la administración para utilizar con eficacia los recursos de la empresa que permiten lograr los objetivos propuestos.

• Proporcionar informaciones relativas a las transacciones y demás eventos que sirva para predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades.

Características de los Estados Financieros:

Siendo el fin primordial de los estados financieros brindar información adecuada a sus diferentes usuarios. Para que ésta condición pueda materializarse, los estados financieros deben satisfacer ciertas características, como son:

• Ser Comprensivo: Deben abarcar todas las actividades u operaciones de la empresa.

• Consistencia: La información contenida debe ser totalmente coherente entre las distintas partidas y entre los distintos estos financieros.

• Relevancia: Deben ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de la empresa.

• Confiabilidad: Deben ser fidedignos de la realidad financiera de la empresa.

• Comparabilidad: Deben ser comparables con otros períodos de la misma empresa y con otras firmas de la misma actividad.

• Proporcionar Informaciones de Utilidad para evaluar la capacidad de la administración al utilizar con eficacia los recursos de la empresa que permiten lograr los objetivos propuestos.

• Proporcionar Informaciones Relativas a las transacciones y demás eventos que sirva para predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades.

2.2. Estados financieros

Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un período

La información presentada en los estados financieros interesa a:

La administración, para la toma de decisiones, después de conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado.

Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus aportes.

Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de cumplimiento de sus obligaciones.

El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta correctamente liquidado.

Los estados financieros básicos son:

El balance general

El estado de resultados

El estado de cambios en el patrimonio

El estado de cambios en la situación financiera

El estado de flujos de efectivo

2.2.1 Balance general

Muestra información relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieras de la entidad; con consiguiente, los activos en orden de su disponibilidad, revelando sus restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad, revelando sus riesgos financieros; así como, el capital contable o patrimonio contable a dicha fecha.

Estructura

Encabezado Cuerpo Pie

Nombre, razón o denominación social de la entidad. Nombre de las cuentas que constituyen el activo, valuadas y clasificadas. Firma del propietario o funcionario autorizado (gerente, director, administrador)

Mención de ser balance general Nombre de las cuentas que forman el pasivo, valuadas y clasificadas. Firma del contador que lo elaboró o del auditor que lo revisó y autorizó.

Fecha Nombre de las cuentas que constituyen en el capital contable, valuadas y clasificadas.

Definición de sus elementos

Activo. Bienes y servicios propiedad de la empresa. Es un recurso controlado por una entidad, identificada, cuantificado en términos monetarios, del que se esperan beneficios económicos futuros.

• Caja. Representa el dinero en efectivo, es decir billetes y monedas en nuestro poder.

• Bancos. Es la suma de la disponibilidad que tenemos en todas las cuentas bancarias a favor de la empresa.

• Almacenes. Por este concepto se entiende todo aquello que se encuentra en el Inventario de mercancías de la empresa para posteriormente venderlo con un margen de ganancia.

• Clientes. Son las deudas que nos deben nuestros clientes, por las mercancías que ha vendido la empresa o servicios a crédito y del cual no tenemos ninguna garantía documental (pagarés, etcétera).

• Deudores Diversos. Son los adeudos que le deben al negocio por algún concepto distinto a la venta de mercancías o servicios, como por ejemplo, un préstamo personal.

• Edificios. Está constituido por el valor neto de los bienes inmuebles propiedad de la empresa.

• Equipo de Transporte. Está integrado por el valor neto de los equipos que utilizamos para transportar las mercancías o para realizar las actividades de la empresa como camionetas, camiones, automóviles, etcétera. Cabe mencionar que con el transcurso del tiempo, estos equipos se desgastan y pierden valor, situación que se conoce como “depreciación”.

Pasivo. Es una obligación presente de la entidad y que representa una disminución futura de beneficios económicos.

• Proveedores. Son los pasivos a favor de las empresas o personas a las que hemos comprado mercancías o servicios a crédito sin darles ninguna garantía documental.

• Documentos por pagar. Representa la suma de todos los documentos y títulos de crédito a cargo del negocio, es decir, que este tiene que pagar, como letras de cambio, pagarés, etcétera.

• Acreedores diversos. Son todas las adeudos a las personas que les debemos dinero por una causa distinta a la compra de mercancías o servicios para la realización de nuestras actividades, como por ejemplo, la reparación a crédito de un automóvil.

• Impuestos por pagar. Son los impuestos de la empresa que están pendientes de pago. Entre ellos se encuentran cuotas de INFONAVIT o del seguro social, predial, IVA, ISR, IETU y cualquier otro impuesto estatal.

• Acreedores hipotecarios. Son todas las obligaciones que se tienen pendiente de pagar con garantía de un bien inmueble (terrenos, edificios, locales comerciales, etcétera).

Capital contable. Valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos los pasivos.

• Utilidades retenidas. Son las utilidades de ejercicios anteriores y que fueron reinvertidas en el negocio para contar con mayor capital y poder crecer.

Cuentas de orden. Utilizados para controlar mercancías que no son propiedad de la empresa y cuyos efectos no se reflejan directa ni indirectamente en sus estados financieros ni en el de resultados.

Notas. Información complementaria relevante. Se puede presentar en el cuerpo o al pie de los mismos o en páginas por separado.

Formas de presentación

Cuenta: en esta forma se emplean dos páginas: en la de la izquierda se anotan clasificadamente las cuentas que constituyen el activo, y en la de la derecha, las del pasivo y capital contable.

Activo = Pasivo + Capital

Reporte: consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo, en una sola página, de tal manera que a la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo, para determinar el capital contable.

Activo – Pasivo = Capital

2.2.2 Estado de pérdidas y ganancias

Es un estado financiero básico que muestra la utilidad o pérdida neta resultante de todos los ingresos, costos y gastos realizados por la entidad durante un periodo.

Estructura

Encabezado Cuerpo Pie

Nombre o razón social Cuentas y subcuentas que integran el estado de resultados Firma del propietario que autorizó

Mención de ser estado de resultados Firma del contador que lo elaboró

Fecha

Elementos.

Gastos. Salida de dinero que una persona o empresa debe pagar por un artículo o un servicio.

• Gastos de operación: gastos de venta y administración

• Gastos financieros: prestamos por parte de una institución bancaria

Costos. Es el valor monetario de los consumos de factores que supone

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