FUENTES FORMALES DERECHO FISCAL

QUE ES UN OPD?

Un organismo publico descentralizado

Tienen un consejo, escrituras publicas y están dentro del registro de gobierno por que tienen presupuesto.

Ejemplo

Hospital civil, colomos, parque metropolitano, hospicio cabañas etc

FUENTES FORMALES DEL DERECHO FISCAL

JURISPRUDENCIA

TRATADOS INTERNCIONALES : acuerdos celebrados entre dos o mas entidades soberanas o autónomas

USOS Y COSTUMBRES: Practicas reiteradas en la sociedad, aplica únicamente para tramite de procedimientos. Un mismo acto repetitivo en ciertas comunidades en donde  por tradición se hace algo de alguna manera y se rigen por estas mismas costumbres.

Tratados laborales

Ambiéntelas

CITES: CONVENCION SOBRE EL COMERCIO INTERNACIONAL DE ESPECIES AMENAZADAS DE FAUNA Y FLORA SILVESTRE. Prohibición y Restricción  para la flora y fauna.

TRATADOS MIGRATORIOS: refiere al uso de la visa para ingresar a ciertos países

TRATADO DE DOBLE TRIBUTACION. Los casos en donde una empresa mexicana tiene una sucursal en el extranjero la ual le genera ingresos, y esta empresa deside de esta sucursal en donde pagar sus impuestos y solo le presentala declaración aquí en mexico al SAT

ACIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

DERECHO FISCAL (ingresos)

DERECHO PRESUPUESTAL (gastos)

FEDERAL:

Ambos tinene presupuestos anuales y se publican el el diario de le federación y ahí se dice cuantos ingresos pretende tener el gobierno  y de esos mismos en que lo va a gastar, ahí mimso reporta cuanto le da a cada estado y todo el detalle

ESTATAL:

Se detallan ingresos y gastos que pasa por el congreso estatal y se publica en la gaceta del estado en donde nos indica en que se va a gastar y cuanto le va a dar a cada municipio.

POTESTAD TRIBUTARIA. Facultad para imponer contribuciones por parte del estado.. Esta en el articulo 73 de la constitución. Este se ejerce a través del poder legislativo mediante la expedición de leyes.

CUANDO SE HABLA DE POTESTAD TRIBUTARIA HACE REFRENCIA A

El órgano que legisla los tributos. (p Legislativo)

El órgano que determina cobra y administra (poder ejecutivo) y

Al órgano que resuelve los conflictos trcutarios (poder judicial )

La comisión permanente son los diputados que se quedan supliendo mientras llegan los que están en el poder.

Cámara de diputados y cámara de cenadores juntos forman lo que es el congreso.

ARTICULO 1 las personas físicas y morales están obligadas a contribuir (pago de impuestos)  para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas.

ARTICULO 2 nos habla de las contribuciones y estas se dividen en:

Cando se generan actos jurídicos se generan las contribuciones.

CONTRIBUCIONES:

IMPUESTOS:

Sus características son:

Satisface servicios públicos generales (alumbrado publico, alcantarillado, pavimentación etc etc)

Se paga sin recibir servicio o beneficio directo e inmediato.

El calculo del pago se realiza mediante una tasa o tarifa.

Su destino es el gasto publico

Se paga por persona físicas y morales..

Ejemplos

Contribución al seguro social

ISR impuesto sobre la renta

IVA

IGI impuesto general sobre importación

IESPS impuesto sobre productos y servicios

ISAN IMPUESTO SOBRE AL AUTOMOVIL NUEVO.

APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL:

Caracteristicas:

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS:

Características:

Satisfacen servicios públicos generales

Se paga por un beneficio obtenido

El pago es proporcional al beneficio

El destino de los recursos obtenidos tiene una afectación especifico para una obra concreta.

Se paga por el propietario del inmueble el cual obtiene un beneficio directo por la obra.

DERECHOS:

La ley federal de derechos es para pagar por los servicios que presta el estado

CARACTERISTICAS

Satisface servicios públicos individualizados en el contribuyente

Se paga a cambio de un servicio a solicitud del particular

El pago debe ser proporcional al costo del servicio

Su destino es el financiamiento del servicio.

Ejemplo

Pago para pasaporte, licencia manejo licencia negocio, cartilla militar etc.

APROVECHAMIENTO Y PRODUCTOS

Son los ingresos que percibe el estado distintos de las contribuciones

Ejemplo

Multas, recargos, donativos, indemnización por daños a bienes municipales. (accesorios)

PRODUCTOS

Son contraprestaciones por los servicios que presta el estado, así como por el uso y aprovechamiento o enajenación del bienes del dominio

Ejemplo

Cobros que hace el estado por concesión de arrendamiento de bienes inmuebles como los mercados, centros sociales, permisos para puestos que da el municipio etc.

CREDITO FISCAL ( ES EL IVA ACREDITABLE a favor)

Son los ingresos que tenga derecho a percibir el estado p sis organismos decentralizados que provengan de contribuciones de sus sccesorios o aprovechamientos

Ejemplo

La empresa xxxx para su operación copro material por 10.000 pagando a proveedores un impuesto de calor agregado con una tasa del 16% por un monto de 1,600  (iva a favor)y este durante el mes tubo ventas de 2,400 por concepto de impuesto de valor agregado (iva en contra)

Durante este mes la empresa debe pagar al fisco un monto de 2,400 por iva cobrado pero tiene un crédito fiscal por 1,600 correspondiente al impuesto que pago al adquirir su materia prima por lo que lo deduce y paga la cantidad de 800 pesos.

APLICACIÓN DE LAS DISPOSICIONES FISCALES

Las disposiciones fiscales que establecen carga a los particulares y las que señalan excepcionalmente a la misma asi como las que fijan a las infracciones y sanción son de aplicación estricta.

Las contribuciones se causan o nacen conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes.

Las contribuciones se pagan en la fecha señalada en las disposiciones respectivas.

Si la contribución se calcula por periodo el 17 de cada mes.

En los demás casos dentro de los 5 dias siguientes al momento de la causación.

CAUSACION O CUANDO NACE EL PAGO  DEL IMPUESTOS EN MERCANCIAS DE IMPORTANCION

Terrestre------- cuando cruza la línea divisora internacional.

Aereo -----------cuando la aeronave arribe al primer aeropuerto nacional

Maritimo--------cuando el barco realice el fondeo o atraque en el puerto del destino

RESIDENTES EN TERRITORIO NACIONAL

Para el SAT es cualquier persona que pague impuestos sea persona física o moral es residente en territorio nacional.

Persona física:

Las que hayan establecido su casa habitación en México y pague impuestos.

Centro del interés vital:

Mas del %0% de sus ingresos anuales tengan su fuente de riqueza el territorio nacional

Cuando el país tenga en centro principal de sus actividades profesionales.

Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del estado aun cuando su centro de intereses vitales se encuentren en el extranjero.

Ejemplo

Un embajador que viva en otro país pero pida se pague en México  y aquí hace pago de sus impuestos. Esta enfocado en personas diplomáticas.

Persona Moral:

Las que hayan establecido en México la administración principal del negocio o su matriz o su dirección esta en México. Las que tienen tratado de doble tributación.

DOMICILIO FISCAL:

Persona física:

El local en que se encuentre el principal asiento de su negocio, en donde desempeña sus actividades o casa habitación.

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE:

Articulo 2

Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. Se entenderá como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o explotación de recursos naturales.

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