Fluctuaciones en los precios de las materias primas y de los químicos

1. RIESGO DE AUDITORÍA

1. Riesgos inherentes

• El volumen, tipo y valor de los ingresos y egresos fluctúan significativamente; asimismo, los gastos corrientes inciden en el 73% sobre los ingresos, según coeficiente de eficiencia.
• Introducción de nuevos productos en el mercado
• Alto volumen de operaciones
• Movimientos sociales del país
• Fluctuaciones en los precios de las materias primas y de los químicos
• Los procesos de respaldo electrónico se realizan diariamente la finalizar el día y una vez que salieron del sistema todos los usuarios, esta tarea es realizada con base en las fases de extracción, compresión y almacenamiento, que no reúnen las condiciones necesarias en caso de dañarse el equipo, existiendo el riesgo de perder la información y los respaldos.

Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el riesgo inherente es alto y los más relevantes a afectan a las afirmaciones de los estados financieros se encuentran considerados en el enfoque de auditoría.

1. Riesgos de control

• Falta de control de los activos fijos en mal estado y de la maquinaria obsoleta.
• Ausencia de información en los contratos suscritos con contratistas
• Compra de materia prima directa a los proveedores sin retención de impuestos ni emisión de facturas.
• Ausencia de procedimientos de Supervisión en el uso de notas de ingreso y notas salidas de Almacén.
• Control de kardex desactualizado
• Incumplimiento de pago de obligaciones laborales a las entidades de seguridad social
• Ausencia de control de gastos
• Ausencia de listado de proveedores
• Ausencia de facturas por compra por compras menores de bienes y servicios
• Ausencia de emisión de facturas por ventas menores

Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el riesgo de control es alto y los más relevantes a afectan a las afirmaciones de los estados financieros se encuentran considerados en el enfoque de auditoría.

1. Riesgo de detección

Considerando los procedimientos de auditoría, se estima que el riesgo de detección estará en el nivel bajo.

COPIAR LA PLANILLA DE EVALUACIÓN POR COMPONENTES

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1. ENFOQUE DE AUDITORIA

• Descripción riesgos por componentes y enfoque de auditoría

Con base en los estados financieros de la empresa, efectuamos el análisis de la planificación por cada rubro o componente de dichos estados.

A continuación detallamos los riesgos o problemas potenciales, identificados como aspectos críticos y el enfoque de auditoria sugerido:

BALANCE GENERAL

Disponibilidades

Esta cuenta representa el 3% del activo y esta compuesto por saldos de caja

Riesgo/problema potencial

• Las cajeras de la ciudad de Cochabamba y de la ciudad de La Paz, no cuentan con fianza.

• No se realizan arqueos sorpresivos y periódicos de la caja (pagadora, recaudadora y caja chica), durante la gestión, para asegurar que las recaudaciones sean registradas y depositadas en su integridad.

Enfoque de auditoria (procedimientos)

• Se efectuará arqueos de caja y corte de documentos a la fecha de cierre, para verificar si los saldos están expuestos correctamente en los estados financieros.

• Analizar la adecuada clasificación del rubro y su exposición en notas, a los estados financieros.

• De ser necesario se realizara otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias

Exigible

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El saldo representa el 3% del activo y esta compuesto de cuentas a cobrar a clientes, IUE por compensar, cuentas incobrables, previsión cuentas incobrables y anticipos al personal

Riesgo/problema potencial

• Se observa que las cuentas incobrables presentan un saldo elevado.

• No implantación procedimientos por escrito para el control y desarrollo de las labores referentes a conciliaciones, confirmaciones y estados detallados de cada cuenta, ni mecanismos adecuados para el seguimiento oportuno y recuperación de los saldos por cobrar

Enfoque de auditoria (procedimientos)

• Se procederá a confirmar saldos en base a una muestra representativa (50% mínimo) y se realizará procedimientos alternativos si el caso requiere.

• Se efectuará la verificación del corte de ingresos y la revisión de comprobantes  de cobros de la gestión siguiente (enero a marzo de 2013), para detectar omisiones del registro de cuentas por cobrar.

• Se realizará el análisis de la antigüedad de saldos para establecer la razonabilidad de la previsión de las cuentas incobrables.

• Se verificará la correcta actualización de  los saldos de cuentas por cobrar en moneda extranjera.

• Se verificará el saldo pendiente de cobro, correspondiente a la Caja pagadora en relación al faltante del arqueo realizado.

• Analizar la adecuada clasificación del rubro y su exposición en notas, a los estados financieros.

• De ser necesario se realizara otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias

Realizable

Representa el 93% del activo y esta conformado por Almacén de materias primas, Almacén de productos en procesos, Almacén de productos terminados y Almacén de Productos químicos

Riesgo/problema potencial

• Si bien la empresa cuenta con manuales y procedimientos, no se implantaron procedimientos de control por escrito para el desarrollo de las operaciones y actividades.

• Los ambientes de los almacenes no son apropiados por el tipo de productos que se almacenan debido a que existen roedores que deterioran los productos  y tampoco son suficientes en relación al espacio, debido a que varios productos se encuentran almacenados en el patio de la empresa.

• No existen medios de protección adecuada en el almacén y los equipos de medición y pesaje constantemente están en mantenimiento.

• Solo se realizan recuentos físicos anuales para fines de balance, por el propio almacenero.

Enfoque de auditoria (procedimientos)

• Se observará la toma física de inventarios, solicitando que en la inventariación participe otro personal que no sea de almacenes.

• Se evaluará la corrección de los procedimientos aplicados y se seleccionarán y recontarán selectivamente algunas existencias por muestreo.

• Se analizará la razonabilidad de los costos asignados a los inventarios.

• Se realizará un análisis de la rotación de las existencias, cruce de información con ventas mensuales y el corte de documentos realizados al cierre del ejercicio.

• Se analizará la correcta exposición de los inventarios físicos en los estados financieros y notas.

• Analizar la adecuada clasificación del rubro y su exposición en notas, a los estados financieros.

• De ser necesario se realizara otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias

Activo fijo

Representa el 10% del activo al cierre del ejercicio, constituyéndose  en el segundo rubro más significativo. Está compuesto por edificaciones e instalaciones, maquinaria y equipo, herramientas y utensilios, vehículos, muebles y enseres.

Riesgo/problema potencial

• Los vehículos de la empresa cumplieron con su vida útil, los mismos que fueron revalorizados en la gestión 2009.

• Los documentos de propiedad de los inmuebles y vehículos estaban en la fase de regularización y complementación.

Enfoque de auditoria (procedimientos)

• Calcular la depreciación en función  de los años de vida útil y la actualización, y verificar con los registros contables.

• Verificar si la depreciación del activo fijo revalorizado, fue revalorizado en el gasto de la gestión.

• Comprobar si los reportes de activo fijo exponen la información básica para la contabilización.

• Determinar si la documentación de propiedad de los inmuebles y vehículos fue regularizada y complementada.

• Analizar la adecuada clasificación del rubro y su exposición en notas, a los estados financieros.

• De ser necesario se realizara otros procedimientos alternativos de acuerdo a las circunstancias

Otros activos

Representa el 1% del activo. En este rubro se encuentran registradas las inversiones en acciones telefónicas.

Este rubro muestra un importe inmaterial en relación al total de activo, por lo tanto, no será analizado en el presente examen.

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