HECHO GENERADOR IVA

GUIA PARA ESTUDIAR IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

SUJETOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

1. Quién es el sujeto activo del impuesto sobre las ventas? El vendedor que recauda el impuesto cuando vende? O el estado que es la persona a quien el vendedor le paga el IVA recaudado?

RPT: EL SUJETO ACTIVO DEL IVA ES AQUEL QUE TIENE LA FACULTAD DE EXIGIR EL CUMPLIMINETO DEL PAGO DEL IMPUESTO, ES DECIR EL ESTADO (DIAN) ES EL SUJETO ACTIVO DE ESTE TRIBUTO Y LOS QUE RECAUDAN ESTE IMPUESTO LLAMADOS RESPONSABLES, SON EL SUJETO PASIVO.

2. Quién es el sujeto activo del impuesto sobre las ventas: El congreso que dicta las leyes sobre impuestos o la Dirección de Impuestos que recauda y sanciona? Art. 189 Ordinal 20 y Art. 150 Ordinales 11 y 12 de la Constitución Política

RPT:

3. Quién paga el impuesto sobre las ventas? La persona que compra o la persona que vende?

RPT: LA PERSONA QUE COMPRA EN EL MOMENTO DE PAGAR DICHA OPERACIÓN

4. La persona que vende recauda impuesto sobre las ventas; la persona que compra paga el impuesto sobre las ventas: Cuál es el sujeto pasivo?

5. La DIAN cuando compra papelería para su consumo, debe pagar impuesto sobre las ventas a sus proveedores ? Art. 482 E. T.

RPT: ESTO SE DA SOLO SI NO HAY NINGUNA PERSONA QUE ESTE EXENTA DE PAGAR EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.

6. De conformidad con el artículo 482 del E. T. Existen personas exentas de pagar impuesto sobre las ventas?

RPT: No, las personas exentas por Ley de otros impuestos, no lo están del impuesto sobre las ventas.

7. Si una entidad compra bienes gravados con fondos amparados con el tratamiento a que se refiere el artículo 96 de la Ley 788 del 2002, debe pagar impuesto sobre las ventas? O está exento del impuesto sobre las ventas?

RPT: SEGÚN EL ART. 96 DE LA LEY 788/2002, ESTAS COMPRAS SE ENCUENTRAN EXENTAS DE TODO IMPUESTO, SIEMPRE Y CUANDO SE DESTINEN AL OBJETO DE LA DONACIÓN.

8. Si un responsable vende un producto gravado y se paga con dineros del fondo establecido por EE.UU. y Colombia para combatir el narcotráfico; la operación está exenta, excluida o gravada?

RPT: LA OPERACIÓN SE ENCUENTRA EXENTA

9. Los embajadores de otros países que prestan servicios diplomáticos en Colombia, deben pagar impuesto sobre las ventas cuando realizan compras de bienes gravados? Dcto 2740/93

RPT: ESTOS GOZARÁN DE LA EXENCIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS EN COLOMBIA, DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO EN LOS TRATADOS, CONVENIOS, CONVENCIONES Y ACUERDOS INTERNACIONALES VIGENTES QUE HAYAN SIDO INCORPORADOS A LA LEGISLACIÓN INTERNA Y A FALTA DE ÉSTAS CON BASE EN LA MÁS ESTRICTA RECIPROCIDAD INTERNACIONAL

10. Están exentos de pagar IVA: Las universidades? (Art. 92 Ley 30/92) Los turistas extranjeros? Dcto 2995 de Agosto 18 de 2008) Las Sociedades de Comercialización Internacional? (Art. 479 y lit. b) Art. 481) Los constructores de vivienda de interés social? (Art. 850 E,T.) Los usuarios de tarjetas de crédito y débito? (Art. 850-1 E. T.) Los habitantes del departamento de San Andrés? (Art. 22 Ley 47/93)

RPT: Las universidades: No son responsables de IVA, y tendrán derecho a la devolución del IVA que se pague por los bienes, insumos o servicios que adquieran. (Exento)

Los Turistas extranjeros: La DIAN devolverá a los turistas extranjeros el 100% del impuesto sobre las ventas que cancelen por la compra de bienes gravados en el territorio nacional (exento)

Las sociedades de Comercialización Internacional: Los corporales muebles que se vendan en el país a las sociedades de Comercialización Internacional, siempre que hayan de ser efectivamente exportados directamente o una vez transformado. (Exento)

Los Constructores de Vivienda de interés social: Tendrán derecho a la devolución o compensación del IVA, pagado en la adquisición de materiales, para la construcción de vivienda de interés social, las entidades cuyos planes estén debidamente aprobados por el INURBE. (Exento)

Los Usuarios de tarjetas débito y crédito: Las personas naturales que adquieran bienes y servicios a la tarifa general del 16% del IVA mediante la tarjeta débito y crédito tendrán derecho a dos (2) puntos del impuesto sobre las ventas pagado. Operara sólo para los usuarios que no hayan solicitado la devolución de los dos puntos del impuesto de IVA como impuesto descontable.

Los habitantes del Departamento de San Andrés: La venta dentro y con destino a este territorio, la importación de bienes y servicios y la prestación de servicios destinados o realizados en el territorio del departamento del archipiélago, tienen exclusión del régimen del impuesto a las ventas.

11. Una persona puede ser simultáneamente sujeto pasivo económico y sujeto pasivo jurídico?

RPT: Si porque los agentes designados como responsables del Impuesto al comprar sus bienes también deben de pagar un IVA a sus proveedores por lo tanto son Sujetos Pasivos Económicos y Pasivo Jurídico.

12. Qué diferencia encontramos entre un sujeto pasivo jurídico y un responsable del impuesto sobre las ventas? Qué diferencia encontramos entre un contribuyente y un responsable? (Art. 4 E. T.)

RPT: EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS EXISTEN DOS CLASES DE SUJETOS PASIVOS, LOS RESPONSABLES JURÍDICOS QUE SON LOS ENCARGADOS DE RECAUDAR EL IVA MEDIANTE LA FACTURA DE VENTA, PARA POSTERIORMENTE LIQUIDAR, DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO Y EL RESPONSABLE ECONÓMICO (CONSUMIDOR FINAL) QUIEN CONTRIBUYE REALMENTE CON EL IMPUESTO, PORQUE ES EL QUE PAGA LA TOTALIDAD DEL IMPUESTO QUE SEA GENERADO EN TODA LA CADENA DE PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN.

HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

De conformidad con el literal a) del Artículo 421 de E. T. Qué es venta? En los siguientes casos se configura Venta para efectos del iva?

ES PRECISO ACLARAR SEGÚN ES ET EN EL ARTI 421 QUE SE CONSIDERA HECHO GENERADOR DEL IVA:

A. TRANSFERENCIA DE DOMINIO A TITULO GRATUITO U ONEROSO

13. Al liquidar una sociedad se reparten los inventarios entre los socios, se genera el IVA?

14. La donación de una mercancía gravada a las hermanas de la caridad es venta para efectos del iva?

RPT:

15. Un concesionario de vehículos que para cumplir un contrato de venta de un carro, cuando no tiene el color solicitado, lo cambia con otro concesionario para cumplir el contrato. Se pregunta si el cambio del vehículo que hace el concesionario con el otro es venta para efectos del IVA?

16. Aportar parte de los inventarios de mercancías gravadas para constituir una sociedad, es venta?

17. Vender un bien mueble gravado reservándose la propiedad para el vendedor, es venta para efectos del IVA? (Art. 429 E. T.)

18. La entrega de unas mercancías como dación en pago de una obligación, es venta?

19. Prestar un producto gravado con la condición de recibir de nuevo el mismo bien es venta?

20. Prestar un producto gravado con la condición de recibir otro similar es venta?

21. Un responsable tiene unas mercancías disponibles para la venta. Ocurre un incendio y se pierden todas las mercancías. Cuando el seguro le pague, recauda iva?

22. Venta es la transferencia del dominio de los bienes?

De conformidad con el literal b) del Artículo 421 de E. T. Qué es venta? En los siguientes casos se configura Venta para efectos del iva?

23. El traslado de una mercancía del inventario de Bogotá a Barranquilla genera IVA? Si lo traslada a San Andrés genera IVA?

24. El comercializador de papelería, compra separadamente la papelería que adquiere para vender y la papelería que utiliza para su consumo. Sería lo mismo que para su propio consumo en lugar de comprar independiente la papelería para el gasto, la retire del inventario de mercancías disponibles para la venta?

25. El retiro de bienes del inventario para hacer una donación, genera IVA? Debe emitir factura por esta operación? El regalo de muestras comerciales genera IVA? Debe emitir factura?

26. Un responsable por vender electrodomésticos y sus repuestos, debe generar iva cuando para cumplir una garantía utiliza un repuesto de los disponibles para la venta?

De conformidad con el literal c) del Artículo 421 de E. T. Qué es venta? En los siguientes casos se configura Venta para efectos del iva?

27. El constructor de apartamentos y casas, para mejorar costos, en lugar de comprar las puertas, ventanas y las cocinas integrales, tiene las herramientas necesarias y elabora las puertas, las ventanas y las cocinas integrales para las casas y apartamentos que construye y vende. Al frente tenemos a otro constructor que no elabora las puertas sino que las compra pagando el iva al proveedor. Respecto del iva existe alguna diferencia entre los dos constructores?

28. Una funeraria que presta servicios excluidos del iva Art. 476 E. T.; dentro del proceso de prestación de servicios excluidos produce los cajones únicamente para la prestación de los servicios funerarios. Al frente tenemos otra funeraria que presta servicios funerarios pero debe comprar los cajones utilizados para prestar los servicios funerarios, desde luego pagando el iva a su proveedor. Queda alguna de las dos empresas en ventaja, respecto del iva?

29. Un responsable del impuesto sobre las ventas dentro del proceso de molienda del trigo obtiene harina de trigo gravada al 10% y sémola gravada al 16%. Resulta que la sémola no la vende porque la utiliza para

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