LA CONTABILIDAD.

CONTABILIDAD

Entendemos la Contabilidad como un Sistema de Información cuyo objetivo es la recopilación y análisis de las actividades económicas, financieras y administrativas de un Ente, observando de primera mano las causas y decisiones, que han determinado estos resultados.

La cuenta:

Elemento principal de una acto contable que contiene aspectos cualitativos (Denominación, objetivo) y cuantitativos (Expresión numérica de un importe).

Cuenta

La Partida Doble

El sentido común nos dice que: Cuando una persona Recibe, Existe otra que Entrega. Cuando alguien Vende, Alguien esta Comprando.

La partida doble es el sistema de trabajo propio de la contabilidad, mediante el cual se establece la relación de Causa, Efecto e Igualdad. Basado en la representatividad de las cuentas, toda operación conlleva undeudor versus un acreedor y viceversa.

La partida doble establecer la igualdad, equidad o equilibrio que ha de cumplirse siempre.

Cuenta

Efecto Causa

El Debe y El Haber

En todo acto contable se establece el uso del Debe (Monto a Cargo, en custodia de la cuenta en situación de Débito), y el Haber (Monto de Abono o fuente de Crédito)

Por definición los registros de actos contables figuraran con signo Deudoren función de la entidad, y con signo Acreedor frente a la entidad.

En términos matemáticos se expresan como:

Debe = Haber

En contabilidad la misma relación se representa de la siguiente manera:

Cuenta

Debe Haber

Debitos Créditos

Deudor Acreedor

Esto llamamos en contabilidad Ecuación fundamental

Recursos en Aplicación = Origen de Recursos

Donde:

Recursos en Aplicación: Es la disposición de Bienes en uso, los que pueden ser: Dinero en Efectivo, Mercaderías, Bienes de Explotación. Y vienen a conformar los recursos Activos para el desarrollo de las actividades de la Entidad.

Origen de Recursos: Obligaciones de la Entidad, que esta compuesto por Montos de Créditos de Terceros y a los Propietarios (a la Iniciativa Materia Gris). Fuente de Recursos Pasivos en el desarrollo de sus actividades.

La cuenta en función de la Ecuación Fundamental, esta definida de la siguiente manera:

Cuenta

Recursos en Aplicación Origen de los Recursos

Activos Pasivos

El Patrimonio:

Propiedad del ente, mediante la cual manifiesta su presencia y derecho, expresado en forma cuantitativamente.

En sentido -económico ( Generación de renta), - financiero (Fuente de recursos) y – Jurídico (Garantía frente a terceros)

Sabiendo que la primera fuente de financiamiento viene a ser una deuda de la empresa contraída con los propietarios, obtenemos:

Activos = Patrimonio

En términos de Cuenta:

Cuenta

Activos Patrimonio

Si a esto adicionamos otras fuentes de financiamiento como créditos hipotecarios por ejemplo, veremos que la ecuación se presenta como:

Activos = Pasivo + Patrimonio

Cuenta

Recursos en Aplicación Origen de los recursos

Activos Pasivos

Patrimonio

Dinámica de las cuentas

La dinámica de las cuentas deviene de la ecuación fundamental, donde la cuenta sé Carga en el Debe y se Abonan en el Haber.

Desde el punto de vista matemático tenemos que: Cambios en los Activos con signo Positivo y Cambios en los Pasivos con signo Negativo.

Para los Juristas, se entiende en el Debe al Aumento de Derechos y en el Haber Aumento de Obligaciones.

Bajo la teoría del Valor se define Nuevos Valores activos frente a Nuevos Compromisos.

Según criterios financieros, Aplicaciones de Inversión contra Fuentes de Financiamiento.

De acuerdo a estos diferentes conceptos, la ecuación fundamental despejando el Patrimonio tendría este aspecto:

Activos – Pasivos = Patrimonio

Derechos – Obligaciones = Patrimonio

Valor en Bienes – Valor de Compromisos = Patrimonio

Proyecto de Inversión – Financiamiento = Utilidad

Concepto Debe Haber

Matemático Cambios en Activos ( + ) Cambios en Pasivos ( - )

Jurídico

Aumento de Derechos

Disminución de Obligaciones Disminución de Derechos

Aumento de Obligaciones

Valor

Nuevos Valores Activos

Cancelación de Valores Pasivos

Cancelación de Compromisos Cancelación de Valores Activos

Nuevos de Valores Pasivos

Nuevos Compromisos

Recursos Aplicación en Inversión Fuente de Financiamiento

Auto evaluación

¿Comente la Idea de Cuenta?

¿Comente el uso de Debe y Haber?

¿Qué función cumple el Patrimonio?

¿Explique la dinámica de las Cuentas bajo la teoria del valor?

LA LÓGICA CONTABLE

La lógica contable se desarrolla basado principalmente en laecuación fundamental, ya que esta presenta la situación financiera en un momento dado, así como las posibilidades deinversión de sus recursos, los que son controlados mediante la cuenta con la aplicación de la partida doble.

El asiento contable es consecuencia de la partida doble, la que se emplea para representar las transacciones o actos contables en cada una de las cuentas.

Cuenta

Recursos en Aplicación Origen de los Recursos

Activo Pasivo

Patrimonio

Observamos que disponemos de Cuentas de Activo, lado izquierdo.

Cuentas de Pasivo y Patrimonio, lado derecho.

Entonces podemos deducir que todo aumento del Activo, tiene que ser registrado en el lado izquierdo de la cuenta y toda disminución del Activo se registrará en el lado derecho.

Por tanto los aumentos de Pasivo y Patrimonio serán registrados en el lado derecho de la cuenta, y las disminuciones de estos se anotaran a la izquierda.

Veamos con un ejemplo, la Sra. Maria decide comerciar en la compra/venta de Pan y dispone para el Negocio la suma de S/. 100.00

Negocio

Debe Haber

Efectivo 100.00 Patrimonio 100.00

Comentario: El dinero aportado por la Sra. Maria viene a ser elPatrimonio del Negocio, el Negocio esta en compromiso con la Sra. Maria Casas. Y este dinero en Efectivo, es un Recurso a disposición del Negocio.

Ahora, la Sra. Maria compra en la panadería S/. 90.00 de panes, a doce panes por un Sol,.

Negocio

Debe Haber

Efectivo 100.00 Patrimonio 100.00

Mercadería 90.00 Efectivo 90.00

Comentario: El registro de esta operación origina la disminución del Efectivo, el que se registra a la derecha por ser la Fuente de Financiamiento de la adquisición de Mercaderías, que viene a ser la Aplicación de los Recursos. El equilibrio en esta operación es evidente.

Al final de la jornada la Sra. Maria, logra vender todos los Panes a diez panes por un sol. (Tenga en cuenta que se dispone de 1080 Panes, valor de S/. 108.00, después de todo este es el espíritu de cualquier negocio),

Negocio

Debe Haber

Efectivo 100.00 Patrimonio 100.00

Mercadería 90.00 Efectivo 90.00

Efectivo 108.00 Mercadería 90.00

Utilidad 18.00

Comentario: Vemos como las Mercaderías y la Utilidad del negocio Financian (lado Derecho) el Recurso Efectivo (lado Izquierdo), y el equilibrio de la operación es obvio. Téngase en cuenta que la Utilidad es una obligación (lado Derecho) delNegocio frente al Propietario.

Para tener el resumen de este Negocio, ordenemos ahora por Rubros nuestro registro y sumarlos así obtendremos el siguiente cuadro:

Negocio

Debe Haber

Efectivo 100.00 Efectivo 90.00

Efectivo 108.00

Suma 208.00 Suma 90.00

Mercadería 90.00 Mercadería 90.00

Suma 90.00 Suma 90.00

Patrimonio 100.00

Utilidad 18.00

Comentario: Agrupamos los registros por tipo de rubro, teniendo un grupo de Efectivo, otro de Mercaderías, otro de Patrimonio y Utilidad. Para simplificar las operaciones de lalógica contable, solo operamos en los Rubros que disponen de información en ambos lados

Anotemos ahora solo las sumas por Rubros

Negocio

Debe Haber

Efectivo 208.00 Efectivo 90.00

Mercadería 90.00 Mercadería 90.00

Patrimonio 100.00

Utilidad 18.00

Comentario: Al anotar solo las sumas, desaparecemos losDetalles de los Rubros, como se puede observar en el caso delEfectivo.

Obtengamos los Saldos (diferencias entre la Cifra Mayor menos la Cifra Menor, registrando el resultado en el lado de la cifra mayor)

Negocio

Debe Haber

Efectivo 118.00

Mercadería 0.00

Patrimonio 100.00

Utilidad 18.00

Comentario: Tenemos el Saldo de Efectivo ( 208 – 90 = 118 ), quedando registrado en el lado Izquierdo

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