La Cultura Tributaria

LA CULTURA TRIBUTARIA PARA EL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

(Thetax culture tofulfillthetaxobligation)

Recibido: 12 de julio de 2013 Aceptado: 14 de noviembre de 2013

Dino BanfiCampagna

URBE - Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín, Venezuela

dinobanfi@hotmail.com

RESUMEN

Esta investigación tuvo como objetivo analizar la cultura tributaria para el cumplimiento de la obligación tributaria, tomando como fundamento teórico los documentos legales como Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999), Garay (2001) y las exposiciones de autores tales como: Armas y Colmenares (2009), León (2010), Armas y Soto (2012) entre otros, entre otros. El estudio se tipifica como descriptivo, documental y de campo, con un diseño mixto, no experimental transeccional descriptivo. Se aplicaron como técnicas de recolección de datos la observación documental y la entrevista, empleándose como instrumentos de recolección de datos la matriz de análisis y el guión de entrevista conformada por cinco (05) ítems dirigidos a cinco (05) expertos en materia tributaria quienes expresaron su opinión mediante una entrevista no estructurada, con preguntas abiertas y respuestas libres. Para la interpretación de los datos, se empleó el análisis documental, contenido, crítico, comparativo y de triangulación. Los resultados obtenidos evidenciaron que las estrategias implementadas por la administración tributaria están dirigidas a desarrollar la cultura tributaria en el ámbito social poniendo énfasis en los aspectos humanos y legales con el propósito de crear una verdadera cultura en materia de tributos y así poner en práctica de una forma consciente, responsable, transparente y ético el cumplimiento voluntario de la obligación tributaria. Se recomienda a las instituciones educativas la formación de una cultura tributaria fomentando valores dirigidos a la responsabilidad y al desempeño de manera correcta de las obligaciones impositivas existentes en las leyes tributarias vigentes.

Palabras clave: Cambio cultural, Conciencia tributaria, Cultura tributaria, Obligación tributaria, Responsabilidad tributaria.

ABSTRACT

Thisresearchaimedtoanalyzethetax culture tofulfillthetaxobligation, theoricallyfoundedon legal documents at theConstitution of theBolivarianRepublic of Venezuela (1999), Garay (2001) and statements of authorsversed in Armas y Colmenares (2009), León (2010), Armas y Soto (2012), amongothers. Thestudyisclassified as a descriptivedocumentary and field, with a mixeddesign, notdescriptive experimental trans. Techniqueswereapplied as observation data collection and interview documentarybeingused as instruments of data collectionmatrixanalysis and interview guide consists of five (05) itemsdirectedtofive (05) taxexpertswwhoexpressedtheirreviewbyanunstructured interview with open questions and free responses. Fortheinterpretation of the data, weuseddocumentanalysis, content, critical, comparative and triangulation. TheresultsshowedthatthestrategiesimplementedbytheTaxAdministration are aimed at developingthetax culture in the social emphasison human and legal aspects in ordertocreate a true culture in terms of taxes and thusimplement a consciously, accountable, transparent and ethicalvoluntarycompliance of taxobligations. Itisrecommendedthateducationalinstitutionsforming a tax culture aimed at promotingvalues and responsibilitytoproperlyperformtheexistingtaxliabilityonthetaxlaws in force.

Keywords: Culture change, Taxawareness, Tax culture, Taxobligations, Taxliability

INTRODUCCIÓN

Una figura considerada relevante para el desarrollo de los individuos en una sociedad es la cultura; este es un tema al que no se le ha dado la importancia requerida, debido en cierta forma a un estilo de comportamiento adquirido que no es acorde al lugar donde realmente se desenvuelve las personas en una comunidad.

Esta situación se debe por lo general al entorno social en el que se convive, generando la adopción de una cultura diferente a la existente en la comunidad, provocando el descuido de las normas, el desacato de las mismas, así como también de los valores, creencias y actitudes.

Aunado a lo antes expuesto, se observa que el desinterés en conocer las normas genera en los individuos cierta resistencia a desarrollar un estilo de vida basado en el conocimiento y la aplicación correcta de las leyes establecidas dentro de una sociedad.

A raíz de esta conducta se evidencia notoriamente la falta de una cultura dirigida especialmente a los tributos considerado un aspecto muy fundamental que debe ser desarrollado profundamente en todos los sectores educativos de la nación. Para que esto pueda lograrse es necesaria la formación a temprana edad de una educación tributaria con el propósito de conocer los impuestos existentes y la aplicación de cada uno de ellos.

Por esta razón, la administración tributaria busca los mecanismos necesarios para establecer tanto en los sistemas educativos como en el resto de una sociedad la formación de una cultura tributaria, poniendo a su disposición todas las herramientas posibles para asentar una base sólida que permita facilitar los conocimientos en materia tributaria y reforzar en cada uno de los individuos valores, creencias y actitudes en modo de concienciar tanto el deber de cumplir con las obligaciones tributarias por parte de los sujetos pasivos como de las necesidades que pueden solventarse si el Estado hace un uso adecuado de los recursos.

El presente estudio estuvo enmarcado dentro de un diseño de investigación de tipo bibliográfico, de campo, no experimental, transeccional y descriptivo. La población para el presente estudio estuvo representada por cinco (5) expertos en materia tributaria, los cuales fueron escogidos a través de un muestreo intencional, por ser ellos las personas convenientes para acceder a la información referente a las estrategias aplicadas por la administración tributaria para el desarrollo de la cultura tributaria de los contribuyentes.

La técnica que se utilizó para la recolección de datos fue la observación documental y la entrevista. Se utilizó como instrumento para la recolección de datos la matriz de análisis y una guía de entrevista no estructurada, con preguntas abiertas y respuestas libres. Por último, se emplearon técnicas cualitativas conformados por el análisis documental, de contenido, critico, comparativo y triangulación.

CULTURA TRIBUTARIA

La cultura tributaria se entiende como un conjunto de valores, actitudes y conocimientos adquiridos por los miembros de una sociedad respecto a la tributación, con observancia de las leyes vigentes que rigen la conducta del ser humano, como sujeto capaz de ejercer y responder ante las obligaciones tributarias que del mismo devenga, es decir, este comportamiento debe ser visto no tanto como una obligación sino más bien como el deber de coadyuvar en función de resolver las necesidades de un país.

Según las autoras Armas y Colmenares (2009, p.148) quienes citan a Goliá (2003, p.1) definen la cultura tributaria como “el conjunto de conocimientos, valoraciones, actitudes referidas a los tributos, así como al nivel de creencia respeto de los deberes y derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa relación”.

Asimismo, Silvestri y Silvestri (2011, p.11) el cual cita a Méndez (2004 define la cultura tributaria como “un campo de las representaciones sociales sobre la relación Estado-sociedad que ha sido poco explorada por las ciencias sociales”. De acuerdo a lo expresado por Mires (2006, p.59), está referida “al conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes de un determinado grupo social”.

La cultura tributaria es indispensable en toda sociedad, puesto que es la manera de vivir juntos, moldea el pensamiento, la imagen y el comportamiento, de manera que el sujeto pasivo pueda cumplir de manera voluntaria con las obligaciones tributarias.

Para llegar a esto, debe lograrse una educación tributaria en todos los estratos sociales en modo de fortalecer aspectos importantes en un ser humano como lo son las creencias, actitudes, comportamientos y conocimientos acerca de los deberes pero también de los derechos que otorgan las leyes en materia tributaria.

CULTURA TRIBUTARIA COMO MANIFESTACIÓN DEL COMPORTAMIENTO SOCIAL

Los elementos de la cultura tributaria están representados por: valores, normas legales y sanciones, símbolos y tecnología. En cuanto a los valores, Martínez (2012) expresa que los valores son patrones que guían la manera de ser o de actuar de los individuos en una sociedad.

Por su parte, Obermeister (2012) explica que los valores matriciales más importantes para crear y acumular una nueva cultura tributaria son los siguientes:

1. Pacto social: se refiere a que las instituciones sociales, Estados, poderes, gobiernos, partidos, sistemas tributarios, que no se mueven en esa dirección, se ven a sí mismas crecientemente aisladas, faltas de credibilidad y legitimidad. Los ciudadanos se resisten a ser meramente individuos administrados, pues aspiran ser actores responsables en la nueva sociedad.

2. La sociedad como proyecto: Se siente la necesidad de hacer un nuevo pacto, porque a la sociedad se le percibe cada vez más como lo que realmente es, un proyecto de todos y entre todos sus miembros.

3. Dinámica: en cuanto al desenvolvimiento de las tareas de información, del control, de la gestión y de la participación no se detendrá, irá en aumento, y esto es lo que va a hacer que la sociedad como proyecto tenga una nueva dinámica. Desde las instituciones desde las cuales la sociedad se dirige y conduce a sí misma, las actitudes y la visión deberán

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